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下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行 B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制 C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性 D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

题目
下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
相似考题

1.注册会计师应当了解被审计单位内部控制，识别内部控制的重大缺陷，评估重大错报风险，设计控制测试与实质性程序，请对下列事项作出判断。注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )A．正确B．错误

2.下列关于内部控制的说法中，正确的有( )。A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B．一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D．与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

3.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解的说法中正确的是()。A、规模小的单位不需要了解内部控制B、规模大的单位不需要了解内部控制C、管理混乱的单位不需要了解内部控制D、不论规模大小都需要了解内部控制

4.根据材料，回答 34～37 题：A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 34 题 下列有关内部控制的说法中正确的有（　　）。A．实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序B．注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制C．内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守D．设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任

参考答案和解析
答案：B,C,D
解析：
“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。
更多“下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关控制环境的说法中，正确的有（　　）。

    A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境
    B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
    C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

    答案：B,C,D
    解析：
    在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，选项A错误。

  • 第2题：

    在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。

    A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制
    B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试
    C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试
    D.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

    答案：B
    解析：
    在注册会计师了解到被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

  • 第3题：

    下列有关了解内部控制的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师无须了解与经营目标和合规目标相关的控制
    B.注册会计师应该了解财务报告相关的内部控制，因为与财务报告相关的内部控制均与审计相关
    C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解
    D.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

    答案：D
    解析：
    选项A错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制；选项B错误，与财务报告相关的内部控制并非均与审计相关；选项C错误，注册会计师只有了解内部控制，才能得出一般控制是否发生变化的结论。

  • 第4题：

    下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
    B.与审计相关的控制均与财务报告相关
    C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
    D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

    答案：A,C,D
    解析：
    与审计相关的控制并非均与财务报告相关，比如保护存货安全的控制可能与审计相关，但与财务报告不相关。

  • 第5题：

    下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效
    B.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效
    C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解
    D.针对经营目标的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解

    答案：A
    解析：
    在所有财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制（选项A正确，选项B错误）。注册会计师应当了解内部控制，无论是人工控制还是自动化控制（选项C错误）。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（选项D错误）。

  • 第6题：

    （2019年）下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

    A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
    B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
    C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
    D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

    答案：D
    解析：
    注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制，选项D错误。

  • 第7题：

    以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）

    • A、如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行
    • B、了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行
    • C、如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试
    • D、注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制

    正确答案:D

  • 第8题：

    多选题
    下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的有（）。
    A

    针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中测试这些控制

    B

    注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

    C

    如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑了解内部控制

    D

    若预期控制无效，则无须实施控制测试


    正确答案： B,D
    解析： 选项B不恰当，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效。
    选项C不恰当，如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

  • 第9题：

    多选题
    下列关于内部控制的说法中，不恰当的有(    )。
    A

    注册会计师经常采用分析程序识别和评估内部控制风险

    B

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的所有内部控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制

    D

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。
    A

    注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

    B

    注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

    C

    内部控制包括下列要素：控制环境.风险应对过程.与财务报告相关的信息系统和沟通.控制活动.对控制的监督

    D

    在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解的说法中正确的是（）。
    A

    规模小的单位不需要了解内部控制

    B

    规模大的单位不需要了解内部控制

    C

    管理混乱的单位不需要了解内部控制

    D

    不论规模大小都需要了解内部控制


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    在财务报表审计中，下列有关了解内部控制的说法中，错误的有（　　）。
    A

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制

    B

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制

    D

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制


    正确答案： D,B
    解析：
    CD两项，注册会计师需要了解与财务报表审计相关的控制。

  • 第13题：

    下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（　）。

    A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
    C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
    D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是涉及适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见；选项C，无论在风险评估过程中，还是在审计工作的其他阶段，注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷；选项D，注册会计师的目标是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第七条。

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()。
    A:了解控制活动是否得到执行
    B:了解内部控制的设计
    C:记录了解的内部控制
    D:寻找内部控制运行中的缺陷

    答案：D
    解析：
    本题考查的是“了解内部控制”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，因此选项B正确。
    本题考查的是“导致注册会计师解除业务约定”的情况。注册会计师在执行一项审计业务时，只有在审计风险不能降至可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题，从而影响审计风险，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。
    本题考查的是“了解内部控制审计程序”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序。
    本题考查的是“影响内部控制范围因素”知识点。影响内部控制范围的因素比较多，从题目所提供的选项来看，选项C特定内部控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的主要内容。

  • 第15题：

    下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有（　）。

    A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证
    B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
    C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
    D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

  • 第16题：

    下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是（ ）。

    A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计
    B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
    C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
    D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

    答案：A
    解析：
    了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内 部控制是否得到执行。

  • 第17题：

    下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
    B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
    C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
    D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

    答案：D
    解析：
    注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制，选项D错误。

  • 第18题：

    针对内部控制审计业务，下列有关企业层面控制的说法中，正确的有（）

    • A、如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制
    • B、对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响
    • C、注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制
    • D、注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制

    正确答案:A,D

  • 第19题：

    单选题
    以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是()。
    A

    如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行

    B

    了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行

    C

    如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试

    D

    注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制


    正确答案： B
    解析： 对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容（说明选项A和选项B正确）。选项C://控制测试是为了确定内部控制的执行效果。如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。选项D://注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于了解内部控制的说法中，不恰当的有（）。
    A

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制

    B

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制

    D

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制


    正确答案： A,C
    解析： 注册会计师需要了解与财务报表审计相关的内部控制（选项A正确），而不需要了解所有与财务报表相关的控制（选项C错误），也不需要了解被审计单位所有的控制（选项D错误）。

  • 第21题：

    多选题
    下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有（）。
    A

    注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

    B

    注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

    C

    在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

    D

    财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境


    正确答案： D,A
    解析： 选项A不恰当。了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

  • 第22题：

    单选题
    下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。
    A

    内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证

    B

    在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

    D

    在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险


    正确答案： B
    解析： 选项B错误。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还同时包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： B
    解析：
    A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。

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