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注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目标的表述中，不恰当的是（　　）。 A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报 B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用 C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露 D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

题目
注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目标的表述中，不恰当的是（　　）。

A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
相似考题

1.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是【】A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C．被审计单位内部控制健全时生成的审计证据更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据，就可以为发表审计意见提供合理的基础D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

2.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：A:审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性 B:审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性 C:审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量 D:审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

3.有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是( )。A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据 B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据 C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额 D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据

4.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：A:充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量 B:充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力 C:审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少 D:审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性 E:如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

参考答案和解析
答案：A
解析：
注册会计师只需要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，不需要考虑对上期财务报表的影响，选项A错误。
更多“注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目标的表述中，不恰当的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（　　）。

    A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的期初余额发表审计意见
    B.接受委托前可以不与前任注册会计师沟通
    C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整建议
    D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表

    答案：C
    解析：
    选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对期初余额发表审计意见；选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

  • 第2题：

    关于期初余额的审计目标的相关说法中，不正确的是（　　）。

    A.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标之一，是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
    B.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标之一，是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
    C.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得变更
    D.如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师在审计中无须对此予以特别关注和处理

    答案：C
    解析：
    企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项C不正确。

  • 第3题：

    甲会计师事务所首次接受 X 公司的委托，对其 2010 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在对 X 公司期初余额进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。
    下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
    B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额 发表专门的审计意见
    C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
    D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

  • 第4题：

    审计人员对首次接受委托业务，应当获取充分、适当的审计证据以证实或确定分为？


    正确答案:（1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；
    （2）上期期末余额已正确结转至本期，或者在适当的情况下已作出重新表述；
    （3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报与披露。

  • 第5题：

    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）

    • A、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
    • B、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
    • C、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
    • D、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，恰当的是（　　）。
    A

    充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

    B

    审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

    C

    如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

    D

    如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见


    正确答案： B,D
    解析：
    D项，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

  • 第7题：

    单选题
    下列关于审计证据适当性的表述，正确的是(    )。
    A

    审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

    B

    审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

    C

    审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量

    D

    审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量


    正确答案： B
    解析：

  • 第8题：

    问答题
    如果实施期初余额的审计证据的充分性和适当性审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应对期初余额实施哪些审计程序？

    正确答案： （1）询问被审计单位管理层，了解重要事项及有关情况；
    （2）审阅上期财务资料及相关资料，并关注其公允性和合法性；
    （3）通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额，如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实，来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等；
    （4）补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    在首次接受业务委托时，注册会计师审计期初余额，应当获取充分、适当的审计证据，以确定（　）
    A

    期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

    B

    被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报

    C

    上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

    D

    出具标准无保留意见的审计报告


    正确答案： D,A
    解析： 【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    下列关于审计证据的表述，错误的是（）。
    A

    审计证据并非越多越好

    B

    审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

    C

    审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

    D

    注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。
    A

    对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

    B

    对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

    C

    如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

    D

    注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

    B

    内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

    C

    注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

    D

    直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠


    正确答案： A
    解析：
    C项，推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响，因此注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

  • 第13题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。
    A:以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
    B:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
    C:从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
    D:直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

    答案：C
    解析：
    本题考核“审计证据”的数量。审计证据的数量主要是确定审计证据的“充分性”，进而降低审计风险。选项D注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。
    本题考核“审计证据”的相关性。审计证据的相关性主要是考虑审计证据的质量，进而确定“审计程序类型”的选择。选项B注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B不正确。
    本题考核“审计证据”的可靠性。审计证据的可靠性包括很多方面，原始证据比复印证据更可靠，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，可靠性均较低，两者无法比较其可靠性，所以选项C不正确。

  • 第14题：

    有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（ ）

    A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
    B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
    C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
    D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上选项均出自教材原文，所以上述选项均正确。

  • 第15题：

    下列关于审计证据的表述，错误的是（）。

    • A、审计证据并非越多越好
    • B、审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
    • C、审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低
    • D、注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

    正确答案:C

  • 第16题：

    如果实施期初余额的审计证据的充分性和适当性审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应对期初余额实施哪些审计程序？


    正确答案:（1）询问被审计单位管理层，了解重要事项及有关情况；
    （2）审阅上期财务资料及相关资料，并关注其公允性和合法性；
    （3）通过对本期财务报表实施的审计程序来证实某些期初余额，如通过本期收回应收账款或支付应付账款的事实，来证实应收账款或应付账款期初余额的存在等；
    （4）补充实施诸如审阅有关记录和文件、向第三方函证等其他适当的审计程序。

  • 第17题：

    多选题
    下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。
    A

    当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证

    B

    审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果

    C

    审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险

    D

    审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性


    正确答案： A,D
    解析： 审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是注册会计师执行业务的法律后果。

  • 第18题：

    单选题
    下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中错误的是()。
    A

    审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，而适当性是对审计证据质量的衡量

    B

    审计证据的质量越高，所需审计证据的数量越少，相应的如果审计证据的数量比较多，则一定能够弥补审计证据质量上的缺陷

    C

    用作审计证据的信息如果是源自于独立的第三方，注册会计师也需要考虑该信息的可靠性

    D

    注册会计师在获取审计证据的过程中可以考虑获取审计证据的成本效益性


    正确答案： A
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
    A

    在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素

    B

    审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

    C

    使用被审计单位信息时应当获取管理层声明

    D

    审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量


    正确答案： C
    解析： 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

  • 第20题：

    问答题
    审计人员对首次接受委托业务，应当获取充分、适当的审计证据以证实或确定分为？

    正确答案： （1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；
    （2）上期期末余额已正确结转至本期，或者在适当的情况下已作出重新表述；
    （3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报与披露。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有（　）。
    A

    充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量

    B

    充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力

    C

    审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少

    D

    审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性

    E

    如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）
    A

    对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

    B

    对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

    C

    注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

    D

    如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，不恰当的是（　　）。
    A

    充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

    B

    审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

    C

    如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

    D

    如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见


    正确答案： B
    解析：
    审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。

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