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A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行（上市公司）2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项： （1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。 （2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部
题目
A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行（上市公司）2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项：
（1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。
（2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。
（3）A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
（4）因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。
（5）D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
（6）E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。
<1>、针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
（1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会 计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。
（2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。
（3）A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
（4）因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。
（5）D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
（6）E注册会计师是与A注册会计师 同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。
<1>、针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
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第1题：
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：不违反
担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班 -
第2题：
（2013年）ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下（1）-（2）。
要求：假定上述第（1）至（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。答案：解析：1.不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通：向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
2.不恰当。除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据。 -
第3题：
（2015年)
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：
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第4题：
ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
（2）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
（3）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。
（4）在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：（1）
不恰当
项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不得以其他方式参与该业务。
（2）
不恰当
会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核/上市实体比上市公司的范围大
（3）
不恰当
A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
（4）
不恰当
根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。 -
第5题：
（2010年）
ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在 直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
要求：
针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：
-
第6题：
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案: 违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。 -
第7题：
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。 -
第8题：
单选题ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司（属于公众利益实体）财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从（）年度开始，ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。A2011
B2012
C2013
D2014
正确答案： B解析： 选项D正确。不考虑特殊情况，关键审计合伙人连续审计公众利益实体财务报表的时间通常不得超过5年，故ABC会计师事务所从2014年度开始，应当改由其他关键审计合伙人审计甲公司财务报表。 -
第9题：
问答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： 违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。 （2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。 （3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策。 （4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。 （5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。 （6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。正确答案： （1）项目合伙人的专业胜任能力不符合规定。A注册会计师没有行业经验和合伙人经验，缺乏判断能力，不能胜任审计合伙人。（2）项目质量控制复核人违反了关键审计合伙人轮换规定。如果审计客户属于公众利益实体，关键审计合伙人任职不得超过五年，B注册会计师已经担任5年审计合伙人，两年内不应担任该项目质量控制复核人。（3）项目质量控制复核人的客观性不符合规定。项目质量控制复核人不应代替项目组进行决策。（4）咨询的记录不符合规定。应完整记录咨询事项和结果。（5）没有对管理层舞弊保持谨慎态度不符合规定。应追加实施审计程序，必要时应与治理层进行沟通。（6）项目合伙人的复核时间不符合规定。项目合伙人应在出具报告之前复核审计工作底稿。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。 （2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。 （3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。 （4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。 （5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。 （6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： （1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。
（4）违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
（5）违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
（6）不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。 针对上述第（1）项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： （1）不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。解析： 暂无解析 -
第13题：
ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B.值得关注的内部控制缺陷
C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D.ABC会计师事务所在 2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额答案：A解析：选项 BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项 D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。 -
第14题：
（2013)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
…………
要求：
假定上述均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：第（1）项，不恰当。
与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。
还应当与前任注册会计师沟通：（1）向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷；（2）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 -
第15题：
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下：
（6）A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
要求： 假定上述第（6）项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：解析：不恰当
审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。 -
第16题：
（2011年真题)ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。答案：解析：注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。 -
第17题：
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职，于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。作为甲银行2016年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人／审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2017年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。 -
第18题：
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案:违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。 -
第19题：
单选题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。A涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B值得关注的内部控制缺陷
CABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
DABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
正确答案： C解析： 值得关注的内部控制缺陷和注册会计师的独立性均应当采用书面形式与治理层进行沟通，选项B为值得关注的内部控制缺陷，选项CD为对注册会计师独立性产生不利影响的事项。 -
第20题：
问答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： 应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： 不违反职业道德守则。 在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职，于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。正确答案： 违反中国注册会计师职业道德守则。作为甲银行2016年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人／审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2017年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： （4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 针对上述事项，指出ABC会计师事务所及审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。正确答案： 违反。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2015年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在对本期发表的审计报告中，注册会计师决定提及ABC会计师事务所对2014年财务报表出具的审计报告，下列说法中恰当的有（ ）。A注册会计师应当在强调事项段中说明
B注册会计师应当在其他事项段中说明
C注册会计师应当说明上期财务报表已由前任注册会计师审计
D注册会计师应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
正确答案： C,D解析：