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（2017年）下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。 A.分析程序 B.函证 C.重新执行 D.检查

题目
（2017年）下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。

A.分析程序
B.函证
C.重新执行
D.检查
相似考题

1.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有( )。A．实施控制测试和实质性程序B．实施细节测试和实质性分析程序C．仅实施控制测试D．仅实施实质性分析程序

2.辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计。在实施实质性程序时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。注册会计师认为评估的认定层次重大错报风险存在特别风险，在拟定实质性程序时下列做法中正确的有( )。A．仅采用细节测试B．仅采用实质性分析程序C．将细节测试和实质性程序结合使用D．以上三项均正确

3.下列关于实质性程序时间的说法中，正确的有( )。A．已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序B．在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，在相关事项未发生变动的基础上，可以直接使用C．相比较控制测试而言，实质性程序更加偏重于在期中实施D．在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

4.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（ ）A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。

参考答案和解析
答案：D
解析：
控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序。因此在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是检查程序。
更多“（2017年）下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时( )。

    A、以实质性程序为主

    B、将控制测试与实质性程序结合使用

    C、以控制测试为主

    D、以实质性分析程序为主


    参考答案：B

  • 第2题：

    共用题干
    C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有()。
    A:实施控制测试和实质性程序
    B:实施细节测试和实质性分析程序
    C:仅实施控制测试
    D:仅实施实质性分析程序

    答案：A,B
    解析：
    本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
    本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
    本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

  • 第3题：

    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（

    A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
    B.实质性分析程序
    C.风险评估程序
    D.细节测试

    答案：D
    解析：
    可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

  • 第4题：

    下列各项中，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括（　　）。

    A.控制环境和其他相关的控制
    B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
    C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
    D.实质性程序的目的

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制（选项A）；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性（选项B）；（3）实质性程序的目的（选项D）；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质（选项C）；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

  • 第5题：

    下列有关注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（ ）。

    A.控制环境
    B.实质性程序的目的
    C.实施控制测试的结果
    D.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合

    答案：A,B,D
    解析：
    实施控制测试的结果是确定实质性程序的范围时考虑的因素。

  • 第6题：

    在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）

    • A、实施控制测试和实质性程序
    • B、实施细节测试和实质性分析程序
    • C、仅实施控制测试
    • D、仅实施实质性分析程序

    正确答案:A,B

  • 第7题：

    在下列审计程序中，注册会计师可以采用审计抽样方法的是（）

    • A、风险评估程序
    • B、对存在文件记录的内部控制实施控制测试
    • C、对不存在文件记录的内部控制实施控制测试
    • D、实质性分析程序

    正确答案:B

  • 第8题：

    多选题
    在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）
    A

    实施控制测试和实质性程序

    B

    实施细节测试和实质性分析程序

    C

    仅实施控制测试

    D

    仅实施实质性分析程序


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
    A

    了解被审计单位内部控制

    B

    控制测试

    C

    细节测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： A,B
    解析： 选项A，了解被审计单位内部控制是风险评估程序中必须执行的程序之一；
    选项C，每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关实质性程序的表述，错误的是（　）
    A

    由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益

    B

    如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

    C

    将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序

    D

    如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。
    如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当实施实质性程序

    B

    注册会计师应当实施细节测试

    C

    注册会计师应当实施控制测试

    D

    注册会计师应当实施控制测试和实质性程序


    正确答案： A
    解析： 选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效（或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险）时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。

  • 第12题：

    单选题
    审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）
    A

    风险评估程序通常不涉及审计抽样

    B

    当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

    C

    在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据

    D

    在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样


    正确答案： C
    解析： 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D错误。请参考教材188-189页一、审计抽样的定义。

  • 第13题：

    一般来说，在下列（ ）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

    A．实施风险评估程序时

    B．实施细节测试时

    C．实施实质性分析程序时

    D．控制没有留下轨迹时


    正确答案：B
    由于风险评估程序通常不涉及审计抽样，如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样，但此时审计抽样是针对控制测试进行的，不选择A；由于在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额做出独立估计（如陈旧存货的价值），选择B。由于在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，不选择C；由于当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样，不选择D。 

  • 第14题：

    （2013年）下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当实施实质性程序
    B.注册会计师应当实施细节测试（注意：实质性分析程序更有效时）
    C.注册会计师应当实施控制测试
    D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    答案：A
    解析：
    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序，故选项A正确。

  • 第15题：

    在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（　）。

    A.风险评估程序
    B.控制测试
    C.实质性分析程序
    D.细节测试

    答案：A,D
    解析：
    控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。

  • 第16题：

    下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（ )

    A.分析程序

    B.函证

    C.重新执行

    D.检查

    答案：D
    解析：
    控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序。因此在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是检查程序。

    本题考查:进一步审计程序的性质

  • 第17题：

    注册会计师在实施下列审计程序的过程中,不适宜采用审计抽样的是( )。

    A. 风险评估程序
    B. 控制测试
    C. 细节测试
    D. 实质性分析程序

    答案：A,D
    解析：
    选项 A，风险评估程序是注册会计师对被审计单位内、外部环境的了解，而审计准则对这种了解的要求是“全面”，并且希望“从面到点”地将评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定。选项 D，实质性分析程序是针对一段时期内存在大量可预期关系的交易进行的分析，而这种分析的前提是“大量”数据，最终也是希望“从面到点”地将被审计单位不能合理解释的重大差异或被动落实到具体项目的具体认定。审计抽样的思路正好相反，总是希望以更小规模的样来推断总体，力图“以点盖面”。

  • 第18题：

    下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）

    • A、注册会计师应当实施实质性程序
    • B、注册会计师应当实施细节测试
    • C、注册会计师应当实施控制测试
    • D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

    正确答案:A

  • 第19题：

    多选题
    下列关于审计抽样的说法中，恰当的有（）。
    A

    审计抽样不适用于风险评估程序

    B

    在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样

    C

    在统计抽样中，注册会计师无需进行职业判断

    D

    在控制测试中使用审计抽样需要考虑对总体分层


    正确答案： C,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在统计抽样中也需要运用职业判断。
    选项D错误，在控制测试中使用审计抽样无需考虑对总体分层。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。
    A

    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或实质性分析程序或将细节测试和实质性分析程序结合使用

    B

    在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

    C

    如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

    D

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师需要考虑实施控制测试的结果


    正确答案： D,B
    解析： 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，而不能单独使用实质性分析程序。

  • 第21题：

    多选题
    下列关于实质性程序的说法中，正确的有（　　）。
    A

    询问、观察、检查、函证、重新执行均可用于实质性程序

    B

    在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

    C

    如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性

    D

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师需要考虑实施控制测试的结果


    正确答案： C,A
    解析：
    A项，重新执行用于控制测试，不适用于实质性程序。

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（　）。
    A

    当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

    B

    实质性分析程序

    C

    风险评估程序

    D

    当控制的运行留下轨迹时的控制测试


    正确答案： D
    解析： 可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
    【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    在下列审计程序中，注册会计师可以采用审计抽样方法的是（）
    A

    风险评估程序

    B

    对存在文件记录的内部控制实施控制测试

    C

    对不存在文件记录的内部控制实施控制测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

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