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在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。 A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制 B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试 C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试 D.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

题目
在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试
C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试
D.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
相似考题

1.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解的说法中正确的是()。A、规模小的单位不需要了解内部控制B、规模大的单位不需要了解内部控制C、管理混乱的单位不需要了解内部控制D、不论规模大小都需要了解内部控制

2.下列有关对控制环境进行风险评估的表述中，正确的是（）。A、在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略 B、穿行测试不用于风险评估程序 C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但通常可以认定某一流程的控制是有效的 D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

3.下列有关信息技术对内部控制的影响的表述中，不正确的是（　）。 A.内部控制的形式方面发生了变化 B.对内部控制进行了解不再是必须的审计程序 C.内部控制的目标包括提高会计信息的可靠性 D.改变了具体控制活动的性质

4.下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。 A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行 B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据 C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试 D.执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

参考答案和解析
答案：B
解析：
在注册会计师了解到被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
更多“在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。
    A:控制风险
    B:控制活动
    C:对控制的监督
    D:控制环境

    答案：A
    解析：
    本题考核企业“内部控制”的职责分离原则。企业内部控制的职责分离主要包括被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。
    本题考核对企业“内部控制”的持续监督活动。持续监督活动是企业内部控制的一个重要方面，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，企业通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督。管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。选项ACD均属于非持续的监督活动。
    本题考核“内部控制”要素。企业内部控制主要包括下列五方面的要素：控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。
    本题考核的是了解“内部控制”活动能够实施的审计程序。询问员工执行控制活动的情况、观察员工执行的控制活动、检查文件和记录均能够防止或发现并纠正重大错误。但在确定被审计单位控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，选项B错误。

  • 第2题：

    下列有关了解内部控制的说法中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师无须了解与经营目标和合规目标相关的控制
    B.注册会计师应该了解财务报告相关的内部控制，因为与财务报告相关的内部控制均与审计相关
    C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解
    D.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

    答案：D
    解析：
    选项A错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制；选项B错误，与财务报告相关的内部控制并非均与审计相关；选项C错误，注册会计师只有了解内部控制，才能得出一般控制是否发生变化的结论。

  • 第3题：

    下列有关信息技术对内部控制的影响的表述中，不正确的是（　）。

    A、内部控制的形式方面发生了变化
    B、对内部控制进行了解不再是必须的审计程序
    C、内部控制的目标包括提高会计信息的可靠性
    D、改变了具体控制活动的性质

    答案：B
    解析：
    无论在手工控制还是自动化控制环境下，了解内部控制都是必须的审计程序。

  • 第4题：

    下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（）

    • A、内部控制是一个过程
    • B、内部控制是由企业的董事会和管理层实施的
    • C、有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现
    • D、内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为

    正确答案:A,D

  • 第5题：

    在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）

    • A、控制环境
    • B、控制活动
    • C、控制风险
    • D、对控制的监督

    正确答案:C

  • 第6题：

    多选题
    下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有（）。
    A

    对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

    B

    对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

    C

    人工控制的可靠性较差

    D

    内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证


    正确答案： D,C
    解析： 选项A不恰当，对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的，并不完全相同。

  • 第7题：

    多选题
    下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有（）。
    A

    相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

    B

    对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

    C

    对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

    D

    内部控制无论如何没计和执行，对财务报告的可靠性只能提供合理保证


    正确答案： D,A
    解析： 选项B不恰当，对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的，并不完全相同。

  • 第8题：

    多选题
    下列有关内部控制与控制测试的表述中，正确的有（）。
    A

    内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

    B

    在了解被审计单位的内部控制时，可实施重新执行程序

    C

    建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任

    D

    控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行


    正确答案： A,C,D
    解析： 重新执行是控制测试中执行的审计程序，不用于了解内部控制。

  • 第9题：

    单选题
    在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。
    A

    了解控制活动是否得到执行

    B

    了解内部控制的设计

    C

    记录了解的内部控制

    D

    寻找内部控制运行中的缺陷


    正确答案： C
    解析： 了解内部控制与测试内部控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项A、B、C是了解内部控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。

  • 第10题：

    单选题
    下面关于了解内部控制的表述中，正确的是（）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C错误，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解的说法中正确的是（）。
    A

    规模小的单位不需要了解内部控制

    B

    规模大的单位不需要了解内部控制

    C

    管理混乱的单位不需要了解内部控制

    D

    不论规模大小都需要了解内部控制


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： B
    解析：
    A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。

  • 第13题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()。
    A:了解控制活动是否得到执行
    B:了解内部控制的设计
    C:记录了解的内部控制
    D:寻找内部控制运行中的缺陷

    答案：D
    解析：
    本题考查的是“了解内部控制”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，因此选项B正确。
    本题考查的是“导致注册会计师解除业务约定”的情况。注册会计师在执行一项审计业务时，只有在审计风险不能降至可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题，从而影响审计风险，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。
    本题考查的是“了解内部控制审计程序”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序。
    本题考查的是“影响内部控制范围因素”知识点。影响内部控制范围的因素比较多，从题目所提供的选项来看，选项C特定内部控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的主要内容。

  • 第14题：

    下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是（ ）。

    A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计
    B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
    C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
    D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

    答案：A
    解析：
    了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内 部控制是否得到执行。

  • 第15题：

    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。

    A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
    B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
    C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
    D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

    答案：A,C,D
    解析：
    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

  • 第16题：

    以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）

    • A、如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行
    • B、了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行
    • C、如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试
    • D、注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制

    正确答案:D

  • 第17题：

    控制测试结果汇总表中“整体层面控制测试结果”的“拟测试的控制”一列根据（）填列。

    • A、“了解整体层面内部控制工作底稿”中了解的整体层面内部控制
    • B、“了解业务流程层面内部控制工作底稿”中了解的业务层面内部控制
    • C、“了解整体层面内部控制工作底稿”中了解的业务层面内部控制
    • D、“了解业务流程层面内部控制工作底稿”中了解的整体层面内部控制

    正确答案:A

  • 第18题：

    单选题
    以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是()。
    A

    如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行

    B

    了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行

    C

    如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试

    D

    注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制


    正确答案： B
    解析： 对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容（说明选项A和选项B正确）。选项C://控制测试是为了确定内部控制的执行效果。如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。选项D://注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。

  • 第19题：

    单选题
    控制测试结果汇总表中“整体层面控制测试结果”的“拟测试的控制”一列根据（）填列。
    A

    “了解整体层面内部控制工作底稿”中了解的整体层面内部控制

    B

    “了解业务流程层面内部控制工作底稿”中了解的业务层面内部控制

    C

    “了解整体层面内部控制工作底稿”中了解的业务层面内部控制

    D

    “了解业务流程层面内部控制工作底稿”中了解的整体层面内部控制


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是（　）。
    A

    注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

    B

    注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

    C

    对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

    D

    执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 


    正确答案： C,B
    解析： 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
    A

    了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

    B

    了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

    C

    了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

    D

    两者的审计程序都包含观察、检查和询问


    正确答案： A,C
    解析： 评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

  • 第22题：

    多选题
    在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（　）。
    A

    如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

    B

    如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

    C

    如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    D

    如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


    正确答案： B,C
    解析： 如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
    在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。
    特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。
    【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    下列有关注册会计师了解控制环境的要素中，最相关的是（）。
    A

    内部控制的人工成分

    B

    内部控制的自动化成分

    C

    对控制的监督

    D

    对诚信和道德价值观念的沟通与落实


    正确答案： D
    解析： 选项D恰当。注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；选项C是内部控制的要素，不属于控制环境的要素。

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