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（2019年）如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。 A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性 B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息 C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行 D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通

题目
（2019年）如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。

A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
相似考题

1.如果注册会计师认为可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,注册会计师仍可能确定与该结论相关的一项或多项事项构成关键审计事项。()此题为判断题(对，错)。

2.下列关于计划审计工作与实施风险评估程序中对持续经营能力产生重大疑虑的事项的考虑不正确的是( )。A．在了解被审计单位时，注册会计师应当考虑是否在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险B．在整个审计过程中，注册会计师应当始终关注可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险C．在实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑与持续经营假设相关的事项或情况，以便及时与管理层讨论并复核其针对已识别的持续经营问题制定的应对计划D．注册会计师考虑在实施风险评估程序时识别出的事项或情况对重大错报风险评估的影响，应考虑可能会出具保留意见审计报告

3.以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是( )。A、如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论B、如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低C、如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证D、注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

4.在形成审计结论时,下列各项中,错误的是( )。A、注册会计师应当评价是否已就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取了充分、适当的审计证据，并就运用持续经营假设的适当性得出结论B、注册会计师应当根据获取的审计证据，运用职业判断，就单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论C、如果认为管理层运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定财务报表是否已作出充分披露D、如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但根据获取的审计证据，注册会计师认为不存在重大不确定性，则注册会计师无需根据适用的财务报告编制基础的规定，评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露

更多“（2019年）如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师如果已发现可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，在出具审计报告时对持续经营假设的考虑包括()。

    A、披露导致对其持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

    B、披露管理当局拟采取的改善措施

    C、因持续经营假设不确定考虑解除约定

    D、被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务


    参考答案：ABD

  • 第2题：

    针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

    A.这些事项或情况是否构成重大不确定性
    B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
    C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
    D.财务报表中的相关披露是否充分

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师通常不能与治理层沟通拟实施的具体审计程序，以免降低审计程序的有效性，选项B错误。

  • 第3题：

    下列与持续经营假设相关的审计结论和对审计报告的影响的相关说法中，正确的是（ ）。

    A.如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，则无须作出披露
    B.如果注册会计师根据职业判断认为，鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性，为了使财务报表实现公允反映，有必要适当披露该不确定性的性质和影响，则表明不存在重大不确定性
    C.如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序，并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响
    D.如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务

    答案：C
    解析：
    如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但根据获取的审计证据，注册会计师认为不存在重大不确定性，则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定，评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露，选项A不正确；如果注册会计师根据职业判断认为，鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性，为了使财务报表实现公允反映，有必要适当披露该不确定性的性质和影响，则表明存在重大不确定性，选项B不正确；如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定：①财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划；②财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务，选项D不正确。

  • 第4题：

    （2019年）下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（　）。
    　

    A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
    B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
    C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
    D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

    答案：A
    解析：
    如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

  • 第5题：

    针对( )，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉。

    A.所有的审计证据
    B.所有导致对被审计单位持续经营能力产生所有疑虑的事项或情况的审计证据
    C.有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生确定性的事项或情况的审计证据
    D.有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据

    答案：D
    解析：
    针对有关可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计证据，注册会计师应当在整个审计过程中保持警觉。

  • 第6题：

    注册会计师在实施风险评估程序时，应当考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但无须整个审计过程中保持警觉。（）


    正确答案:错误

  • 第7题：

    针对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，审计人员应实施哪些进一步审计程序？


    正确答案:（1）复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划；
    （2）通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性；
    （3）向管理层获取有关应对计划的书面声明。

  • 第8题：

    单选题
    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。
    A

    这些事项或情况是否构成重大不确定性

    B

    在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

    C

    财务报表中的相关披露是否充分

    D

    这些事项对审计意见的影响


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。
    A

    这些事项或情况是否构成重大不确定性

    B

    注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序

    C

    在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

    D

    财务报表中的相关披露是否充分


    正确答案： B,D
    解析： 注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：
    （1）这些事项或情况是否构成重大不确定性；
    （2）在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当；
    （3）财务报表中的相关披露是否充分。

  • 第10题：

    判断题
    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。（）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    针对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，审计人员应实施哪些进一步审计程序？

    正确答案： （1）复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划；
    （2）通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性；
    （3）向管理层获取有关应对计划的书面声明。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    2010年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2009年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务; ②存在大额的逾期未缴税金; ③累计经营性亏损数额巨大; ④过度依赖短期借款筹资; ⑤关键管理人员离职且无人替代; ⑥人力资源短缺。 被审计单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。 要求： 请代注册会计师判断下列问题： (1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时.应当实施怎样的进一步审计程序? (2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险?为什么?注册会计师还应采取何种措施? (3))如果被审计单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告?如果被审计单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告?

    正确答案： (1)当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当实施下列进一步审计程序：
    ①复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划;
    ②通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性;
    ③向管理层获取有关应对计划的书面声明。
    (2)注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险。因为，可能存在管理层现已知悉的、在评估期间以后将会发生的事项或情况。这些事项或情况可能对注册会计师考虑管理层运用持续经营假设编制财务报表的适当性产生重大影响。在考虑超出管理层评估期间的事项或情况时，注册会计师应当确定这些事项或情况对持续经营能力的影响。如果影响重大，注册会计师应当考虑采取进一步措施，应当考虑提请管理层确定这些事项或情况对评估持续经营能力的潜在影响。但除实施询问程序外，注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
    (3))如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实。并提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露。在极端情况下，如同时存在多项重大不确定性，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告，而不是在审计意见段之后增加强调事项段。如果财务报表未能作出充分披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
    解析： 【该题针对“考虑持续经营假设”知识点进行考核】

  • 第13题：

    注册会计师在编制审计计划时对持续经营假设的考虑包括()。

    A、应考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

    B、应关注被审计单位在财务、经营和其它方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

    C、对持续经营假设发表否定意见的可能性

    D、持续经营假设在会计报表中的披露是否恰当


    参考答案：AB

  • 第14题：

    下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是（　）。

    A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估
    B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划是否可行
    C.询问管理层是否知悉超出评估期间可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
    D.要求治理层和管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

    答案：C
    解析：
    如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序获取充分、适当的证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，提请其进行评估；（2）评价管理层的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行；（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；（5）要求管理层和治理层，提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。

  • 第15题：

    下列关于注册会计师考虑的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，则应当通过实施追加的审计程序，以确定持续经营能力是否存在重大不确定性
    B.如果注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，则应当获取管理层对该事项的书面声明，以确定是否存在重大不确定性
    C.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的
    D.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见

    答案：B
    解析：
    选项B错误，管理层的书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。

  • 第16题：

    如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（　）。

    A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
    B.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于具体情况是否可行
    C.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
    D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通

    答案：D
    解析：
    选项D错误，注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对波审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

  • 第17题：

    下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。

    A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
    B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
    C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
    D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

    答案：A
    解析：
    如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告: (1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见; (2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项a正确)。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

  • 第18题：

    下列各项中，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展的有（）。

    • A、在实施风险评估程序时，考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并在整个审计过程中保持警觉
    • B、评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估
    • C、当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性
    • D、评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性

    正确答案:A,B,C,D

  • 第19题：

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。（）


    正确答案:正确

  • 第20题：

    多选题
    下列各项中，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展的有（）。
    A

    在实施风险评估程序时，考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并在整个审计过程中保持警觉

    B

    评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估

    C

    当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性

    D

    评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师针对持续经营的风险评估程序和相关活动，以下表述中，不正确的是（　　）。
    A

    如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

    B

    如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

    C

    如果管理层已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当考虑在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

    D

    注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估


    正确答案： B
    解析：
    C项，如果管理层已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划，评价是否已就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取了充分、适当的审计证据，并且运用职业判断，确定是否存在与事项或情况相关的重大不确定性并考虑对审计意见的影响。

  • 第22题：

    多选题
    当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，为确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性，注册会计师需要评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划。在这一过程中，注册会计师可以关注的事项有（）。
    A

    变卖资产

    B

    债务融资

    C

    缩减或延缓开支

    D

    增加权益资本


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。
    A

    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

    B

    如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）


    正确答案： D
    解析： 如果准则要求沟通的事项以口头形式沟通，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

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