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在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是（　　）。 A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论 B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性 C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序 D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试

题目
在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是（　　）。

A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试
相似考题

1.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中正确的是( )。A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项；或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期未这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，使注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据

2.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（　　）。A.所涉及的认定的重要性 B.自期中以来控制发生的任何变化 C.期中实施控制测试的结果 D.剩余期间的长短

3.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（　　）。 A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易 B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替 C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序 D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

4.注册会计师在控制测试中可以将总体定义为整个审计期间的交易，下列关于估计总体规模的表述中，不正确的是（　）。 A.注册会计师需要考虑上年同期的实际情况.变化趋势以及经营性质等因素 B.注册会计师只有等到被审计期间结束，才能得出关于控制运行有效性是否支持计划评估的重大错报风险水平的结论 C.注册会计师如果高估剩余项目的数量，可以用其他交易代替 D.注册会计师如果低估剩余项目的数量，需要重新定义总体

参考答案和解析
答案：A
解析：
从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。
更多“在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    如果期中控制测试发现控制运行有效，下列针对剩余期间实施的审计程序的说法中，正确的是（ ）。

    A.如果某一控制在剩余期间内发生变化，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果
    B.对某些自动化运行的应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据

    答案：B
    解析：
    选项A错误，如果某一控制在剩余期间内发生变化，注册会计师应当就变化前后分别测试；选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项D错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。

  • 第2题：

    （2012年）如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
    C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

    答案：C
    解析：
    选项C 正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据；选项A 错误，如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的；选项B 错误，如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响；选项D 错误，根据教材P263，注册会计师要确定针对剩余期间还要获取的补充审计证据。

  • 第3题：

    如在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。

    A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
    C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

    答案：C
    解析：
    选项 A 中，通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的；选项 B 中，如果某一控制在剩余期间内发生变动，需要了解并测试这些变化对期中审计证据的影响，而非无需考虑期中测试的结果； 选项 D 中，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，可能决定信赖期中获取的审计证据，而非不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据。

  • 第4题：

    注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（　）。

    A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
    B.即使根据情况注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
    C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
    D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

    答案：D
    解析：
    在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

  • 第5题：

    注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中不恰当的是()。

    A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
    B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
    C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
    D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

    答案：D
    解析：
    在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

  • 第6题：

    在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。

    • A、所涉及的认定的重要性
    • B、自期中以来控制发生的任何变化
    • C、期中实施控制测试的结果
    • D、剩余期间的长短

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）

    • A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    • B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
    • C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    • D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。
    A

    在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项

    B

    如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

    C

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

    D

    由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出凋整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差


    正确答案： A
    解析： 选项C错误，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取补充审计证据。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

    B

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

    C

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

    D

    如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施的进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差


    正确答案： D
    解析：
    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序、或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

  • 第10题：

    单选题
    在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
    A

    直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论

    B

    直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性

    C

    可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序

    D

    可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括()。
    A

    评估的认定层次重大错报风险的重要程度

    B

    在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化

    C

    剩余期间的长度

    D

    控制环境


    正确答案： D,C
    解析： 注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括：（1）评估的认定层次重大错报风险的重要程度；（2）在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；（6）控制环境。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括(    )。
    A

    评估的认定层次重大错报风险的重要程度

    B

    在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化

    C

    在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

    D

    剩余期间的长度


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第13题：

    如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（　）。

    A.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末
    B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末
    C.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
    D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

    答案：A
    解析：
    穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。

  • 第14题：

    在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（　　）。

    A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
    B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
    C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
    D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试

    答案：A
    解析：
    从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。

  • 第15题：

    下列有关实质性程序时间的说法中，注册会计师认为错误的有(　　)。

    A.如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当考虑在期中实施审计程序
    B.评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑在期中实施审计程序
    C.由于与未决诉讼认定相关的特殊性质，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
    D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    答案：A,B,D
    解析：
    选项A中，如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，将期中结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序；选项B中，评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑集中于期末实施审计程序；选项D中，为将期中结论延伸至期末，应针对剩余期间实施实质性程序，如实质性程序不充分，可针对剩余期间实施控制测试或针对期末实施实质性程序，或将实质性程序与控制测试结合使用。

  • 第16题：

    注册会计师在控制测试中可以将总体定义为整个审计期间的交易，下列关于估计总体规模的表述中，不正确的是（　）。

    A、注册会计师需要考虑上年同期的实际情况、变化趋势以及经营性质等因素
    B、注册会计师只有等到被审计期间结束，才能得出关于控制运行有效性是否支持计划评估的重大错报风险水平的结论
    C、注册会计师如果高估剩余项目的数量，可以用其他交易代替
    D、注册会计师如果低估剩余项目的数量，需要重新定义总体

    答案：B
    解析：
    选项B，在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。选项C，比如在期中实施控制测试时，预计总体个数为2000，但年底总体个数只有1800，如果此时仍然按计划的方法抽取样本，那么处在1801-2000之间的样本就无法被选中，从而造成样本量不足，那么此时就要重新在1-1800部分选取样本，来补足因为1801-2000编号对应的交易没有发生而少选取的样本。选项D，比如被审计单位已经发生了800笔交易，预期还会发生200笔，但是实际发生了300笔，这里重新定义总体，说的是对（800＋200）这个总体进行重新定义，因为在预期发生200笔交易时，已经将这1000笔交易作为一个总体进行确定样本量并选取样本了，再多发生了100笔交易后，针对这多发生的100笔交易是作为一个独立的总体，或进行百分之百的检查，或运用审计抽样选取样本进行检查。

  • 第17题：

    注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素包括（）。

    • A、评估的认定层次重大错报风险的重要程度
    • B、在期中测试的特定控制，自期中测试后控制发生的重大变化
    • C、剩余期间的长度
    • D、控制环境

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。

    • A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
    • B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
    • C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
    • D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外

    正确答案:A

  • 第19题：

    下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）

    • A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
    • B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
    • C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
    • D、如果在期中实施了实质性程序.注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试。以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

    正确答案:D

  • 第20题：

    多选题
    在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。
    A

    所涉及的认定的重要性

    B

    自期中以来控制发生的任何变化

    C

    期中实施控制测试的结果

    D

    剩余期间的长短


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有（）。
    A

    注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易

    B

    注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替

    C

    注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序

    D

    注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。
    A

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

    B

    如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差

    C

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

    D

    仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据


    正确答案： C
    解析： 选项C错误。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

  • 第23题：

    单选题
    注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。
    A

    注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

    B

    即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

    C

    被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

    D

    如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据


    正确答案： D
    解析： 在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

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