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在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。A.验证被询证者是否存在 B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性 C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对 D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

题目
在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

A.验证被询证者是否存在
B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性
C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对
D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性
相似考题

1.在函证过程中,注册会计师只需在关键环节保持职业怀疑,对舞弊审计迹象保持警觉。()此题为判断题(对，错)。

2.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 A.Ⅱ、Ⅲ B.Ⅲ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

3.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

4.下列有关舞弊的相关说法中，错误的是（　）。 A.舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况 B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊

参考答案和解析
答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均是可能发生舞弊的迹象，参见《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
更多“在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第2题：

    多选题
    以下审计程序中，属于注册会计师评估舞弊风险的有（）。
    A

    考虑是否存在舞弊风险因素

    B

    考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

    C

    询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

    D

    考虑客户承接或续约过程中获取的信息


    正确答案： C,D
    解析： 注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：
    （1）询问被审计单位的管理层、治理层、内部审计人员以及内部的其他相关人员（选项C正确）；
    （2）考虑是否存在舞弊风险因素（选项A正确）；
    （3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（选项B正确）；
    （4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程（选项D正确）以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

  • 第3题：

    单选题
    注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（　　）。
    A

    审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证

    B

    为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证

    C

    因被审计单位重大错报风险（固有风险和控制风险）低，可以在财务报表日前实施函证

    D

    在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证


    正确答案： D
    解析：
    因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序。

  • 第4题：

    多选题
    在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
    A

    验证被询证者是否存在

    B

    将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

    C

    将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对

    D

    验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第5题：

    多选题
    在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。
    A

    管理层不允许寄发询证函

    B

    管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函

    C

    被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

    D

    从私人电子信箱发送的回函


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（　）
    A

    改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

    B

    考虑被审计单位采用的会计政策

    C

    改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

    D

    改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等


    正确答案： D,C
    解析： 选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。 【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

  • 第7题：

    单选题
    下列关于函证程序的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠

    B

    针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据

    C

    尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高

    D

    函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    填空题
    审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

    正确答案： 特别风险
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（　　）。
    A

    应对舞弊的总体应对措施

    B

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

    C

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

    D

    与管理层、治理层或监管机构进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：①总体应对措施；②针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的风险实施的程序；③针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

  • 第10题：

    多选题
    以下审计程序中，属于注册会计师评估舞弊风险程序的有（　　）。
    A

    考虑是否存在舞弊风险因素

    B

    考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

    C

    询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

    D

    考虑客户承接或续约过程中获取的信息


    正确答案： C,D
    解析：
    注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：①询问被审计单位的管理层、治理层、内部审计人员以及内部的其他相关人员；②考虑是否存在舞弊风险因素；③考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；④考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息，其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验；⑤组织项目组讨论。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师在对收入项目进行审计时，下列说法中正确的是（　）。
    A

    注册会计师应当将与收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险

    B

    如果注册会计师认为收入确认不存在舞弊风险，应在审计工作底稿中记录得出结论的理由

    C

    注册会计师应当假定收入存在高估的舞弊风险

    D

    注册会计师在实施风险评估程序时无需考虑舞弊风险迹象


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    针对识别出的被审计单位虚假销售的舞弊风险，以下审计程序中，能够增强审计程序的不可预见性的有（）。
    A

    对账面金额较大的存货实施监盘程序

    B

    不预先通知存货监盘地点

    C

    对销货交易的具体条款进行函证

    D

    对小额应收账款进行函证


    正确答案： B,C,D
    解析： 选项A不恰当，注册会计师为了提高审计效率，针对舞弊风险应设计和实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序。选项A是被审计单位可预测到的，不能增加审计程序的不可预见性；选项B、C、D均可以增强审计程序的不可预见性。

  • 第13题：

    多选题
    针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（　）
    A

    对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

    B

    对某大额应收账款实施函证

    C

    以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

    D

    针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试


    正确答案： C,D
    解析： 选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】

  • 第14题：

    多选题
    在评估虚假销售的舞弊风险后，注册会计师拟增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中，恰当的有（　　）。
    A

    对账面金额较大的存货实施监盘程序

    B

    不预先通知存货监盘地点

    C

    对销货交易的具体条款进行函证

    D

    对小额应收账款进行函证


    正确答案： D,A
    解析：
    注册会计师为了提高审计效率，针对舞弊风险应设计和实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，A项是被审计单位可预测到的，不能增加审计程序的不可预见性。

  • 第15题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第16题：

    单选题
    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    B

    对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    C

    如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    D

    如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


    正确答案： C
    解析： 选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第17题：

    多选题
    评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。
    A

    内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

    B

    内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序

    C

    内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

    D

    内部审计人员对舞弊风险的看法


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

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