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当被审计单位使用外部服务机构提供的服务时，注册会计师测试相关控制运行有效性的审计程序不包括（ ）。A.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告 B.对服务机构实施控制测试 C.测试被审计单位对服务机构活动的控制 D.了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商定程序报告

题目
当被审计单位使用外部服务机构提供的服务时，注册会计师测试相关控制运行有效性的审计程序不包括（ ）。

A.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告
B.对服务机构实施控制测试
C.测试被审计单位对服务机构活动的控制
D.了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商定程序报告
相似考题

1.关于控制测试的性质,下列表述不正确的是()。A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证D.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

2.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

3.达康集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师获取相关控制运行有效性的证据时，可以执行的程序有(　　)。A.对服务机构实施控制测试 B.向服务机构寄发询证函 C.获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告 D.测试被审计单位对服务机构活动的控制

4.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是【】A．如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

更多“当被审计单位使用外部服务机构提供的服务时，注册会计师测试相关控制运行有效性的审计程序不包括（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有（　）。

    A.了解被审计单位内部控制的设计
    B.获取相关控制运行有效性的证据
    C.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制
    D.了解被审计单位内部控制的运行是否有效

    答案：B,C
    解析：
    此处考查的是注册会计师针对服务机构活动进行的审计程序，AD选项是针对被审计单位的内部控制，不符合题意。

  • 第2题：

    下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　）。

    A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
    B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
    C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分.适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

    答案：B
    解析：
    观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。
    【考点“控制测试的性质的含义”】

  • 第3题：

    在确定控制测试的性质时，注册会计师的下列做法中，正确的有（　）。
    　　

    A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
    C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
    D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四项均是在确定控制测试的性质时注册会计师需要考虑的因素。

  • 第4题：

    如果注册会计师对被审计单位年报前10个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（　）。

    A.对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试
    B.获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据
    C.测试被审计单位对该项控制的监督
    D.向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项AB是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项CD也可作为控制测试的一种程序。
    【考点“控制测试中如何考虑期中审计证据”】

  • 第5题：

    注册会计师实施分析程序的目的不包括（）

    • A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
    • B、用于控制测试，以评价内部控制运行的有效性
    • C、用作实质性程序，将检查风险降至可接受水平
    • D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

    正确答案:B

  • 第6题：

    单选题
    下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。
    A

    风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

    B

    审计抽样适用于实质性分析程序

    C

    当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以采用审计抽样测试控制运行有效性

    D

    审计抽样适用于细节测试


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，由于实质性分析程序主要是通过研究数据之间的关系评价信息，审计抽样不适用于实质性分析程序。

  • 第7题：

    多选题
    在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有（）
    A

    当拟实施的迸一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

    B

    根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

    C

    询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

    D

    考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。
    A

    如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性进行测试

    B

    注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性

    C

    如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

    D

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率


    正确答案： C
    解析： 注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（　）。
    A

    当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

    B

    实质性分析程序

    C

    风险评估程序

    D

    当控制的运行留下轨迹时的控制测试


    正确答案： D
    解析： 可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
    【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】

  • 第10题：

    多选题
    下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
    A

    了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

    B

    了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

    C

    了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

    D

    两者的审计程序都包含观察、检查和询问


    正确答案： A,C
    解析： 评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于控制测试性质的相关说法中，恰当的有（）。
    A

    询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

    B

    根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

    C

    考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

    D

    当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于注册会计师对审计抽样方法的运用的说法中，不恰当的是（）。
    A

    风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

    B

    当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

    C

    审计抽样适用于所有的控制测试

    D

    审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序


    正确答案： C
    解析： 选项C不正确。审计抽样不一定适用于所有的控制测试，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。

  • 第13题：

    注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（

    A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
    B.实质性分析程序
    C.风险评估程序
    D.细节测试

    答案：D
    解析：
    可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

  • 第14题：

    注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。

    A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    B.了解被审计单位情况及其环境
    C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

    答案：A
    解析：
    注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

  • 第15题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()。
    A:当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    B:根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
    C:询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
    D:考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考核的是在测试“内部控制”的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据。注册会计师进行控制测试的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义：控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的，所以不正确。
    本题考核的是注册会计师在确定“控制测试”的性质时的正确做法。注册会计师在确定“控制测试”的性质时，主要采取以下做法：包括当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。选项ABCD均为正确答案。
    本题考核的是注册会计师确定“控制测试”的范围时的正确做法。选项C对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

  • 第16题：

    下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　）。

    A、计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
    B、观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
    C、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    D、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

    答案：B
    解析：
    观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。

  • 第17题：

    下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）。

    • A、风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
    • B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
    • C、控制测试过程中注册会计师采用审计抽样
    • D、审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序

    正确答案:C

  • 第18题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，检查和发现内部控制运行中的所有重大缺陷，并不属于注册会计师的义务。

  • 第19题：

    单选题
    下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（　）
    A

    如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

    B

    当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

    C

    如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

    D

    如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可


    正确答案： C
    解析： 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

  • 第20题：

    多选题
    下列关于控制测试的提法中，恰当的有（）。
    A

    如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试

    B

    注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

    C

    如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

    D

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

  • 第21题：

    多选题
    在财务报表审计中，注册会计师有义务实施的程序是（  ）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以保证被审计单位相关控制活动已经有效执行


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：
    （1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项A）；
    （2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；
    （3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；
    （4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

  • 第23题：

    单选题
    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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