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关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（　　）。 A.注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系 B.如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力 C.由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任

题目
关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（　　）。

A.注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系
B.如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力
C.由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助，连同对内部审计工作的利用，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作
D.在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，无须沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以增加审计程序的不可预见性
相似考题

1.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，需要进行的评价有（ ）。A.内部审计的客观性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

2.注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，需要评价的有（　）。A、内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度 B、内部审计人员的胜任能力 C、内部审计是否采用系统、规范化的方法 D、内部审计人员的工作是否能减轻注册会计师的责任

3.下列事项中，不属于注册会计师利用内部审计工作应当确定的是（ ）。A.确定在多大程度上利用内部审计的工作 B.确定在哪些领域利用内部审计的工作 C.对内部审计人员指导、监督和复核 D.确定是否能够利用内部审计的工作

4.得利用的内审提供直接协助以实施以下特征的程序有( )A. 在审计中涉及重大判断 B. 涉及较高的重大错报风险,在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断 C. 涉及内审人员已经参与并且已经或将要由内审向管理层或治理层报告的工作。 D. 涉及注册会计师按照规定就内审职能,以及利用内审工作或利用内审人员提供直接协助作出的决策

参考答案和解析
答案：D
解析：
在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以使双方就在业务的具体情形下并未过度利用内部审计人员提供直接协助达成共识，选项D不正确。
更多“关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（ ）。

    A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
    B.在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如重要性水平的确定
    C.在执行控制测试时利用内部审计的工作
    D.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险

    答案：A,C
    解析：
    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：
    (1)在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作(选项C)；
    (2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助(选项A)。
    通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，故选项BD均不正确。

  • 第2题：

    如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（　　）。

    A.关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度的评价，以及关于提供直接协助的内部审计人员的胜任能力的评价
    B.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
    C.在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿
    D.就内部审计人员执行工作的性质和范围作出决策的基础

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录：（1）关于是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度的评价，以及关于提供直接协助的内部审计人员的胜任能力的评价；（2）就内部审计人员执行工作的性质和范围作出决策的基础；（3）根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规定，所执行工作的复核人员及复核的日期和范围；（4）从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议；（5）在审计业务中提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿。

  • 第3题：

    在利用内部审计工作时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助实施的程序的特征有（　）。

    A、在审计中涉及作出重大判断
    B、涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断
    C、涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作
    D、涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四项均属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施的程序所具有的特征。

  • 第4题：

    注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（　）。

    A.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
    B.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响
    C.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平
    D.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

    答案：A,B
    解析：
    选项C，内部审计的独立性无法达到注册会计师审计所要求的水平；选项D，在审计中涉及的职业判断均要由注册会计师独立做出，而不是注册会计师与内审人员共同负责。

  • 第5题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与利用内部审计工作相关的事项摘录如下：
    （1）A注册会计师认为内部审计与注册会计师审计无论是在审计程序还是在审计对象方面都是完全相同的，因此可以利用其工作，减少不必要的劳动，提高审计工作效率。
    （2）A注册会计师认为，对审计过程中重要性水平的确定、样本规模的确定等应依赖内部审计的工作。
    （3）考虑到内部审计是被审计单位的一部分，因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，A注册会计师仅评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。
    （4）考虑到注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，在计划审计阶段，A注册会计师认为在审计中利用内部审计人员的工作仅包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。
    （5）当被审计单位存在内部审计，并且A注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，A注册会计师应当：①确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助；②如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用；③如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。
    （6）在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，A注册会计师仅从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。
    （7）A注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响，但是其胜任能力较高，仍拟利用其内部审计人员提供直接协助。
    要求：
    针对上述第（1）至（7）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的，并非完全相同。
    （2）不恰当。注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。
    （3）不恰当。注册会计师还应当通过评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度，以确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的。
    （4）不恰当。A注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作还包括在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作。
    （5）恰当。
    （6）不恰当。A注册会计师还应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
    （7）不恰当。当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：①存在对内部审计人员客观性的重大不利影响；②内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。

  • 第6题：

    下列有关注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系
    B.如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
    C.如果在审计中涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
    D.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应从拥有相关权限的被审计单位代表人处获取书面协议

    答案：A,B,C,D
    解析：
    确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度；提供直接协助的内部审计人员的胜任能力。涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助。在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。 因此ABCD均正确。

  • 第7题：

    在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计人员的工作（）

    • A、是否足以实现注册会计师的审计目标
    • B、是否影响注册会计师的审计工作过程
    • C、对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响
    • D、对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响

    正确答案:D

  • 第8题：

    多选题
    下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作

    B

    注册会计师评价被审计单位书面声明，以确定是否能够利用内部审计的工作

    C

    如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础

    D

    注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，注册会计师通过评价被审计单位书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。

  • 第9题：

    单选题
    在确定内部审计人员的工作足以实现审计目的后，为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作[按规定，应当作两件事，其一是本题第一句话，其二是D]，注册会计师应当进一步确定内部审计人员的工作（　）
    A

    是否得到被审计单位管理层和治理层的高度重视

    B

    所记录的制定内部审计计划、实施内部审计程序、出具内部审计报告的时间安排

    C

    是否包括针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估了认定层次重大错报风险[评注：“为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作”，表明还没有决定是否能够利用内部审计的工作，此时，确定B、C尚不必要。]

    D

    对审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时，下列各项中，属于应当考虑的因素的有（）。
    A

    内部审计的组织地位及其对客观性的影响

    B

    内部审计的职责范围

    C

    内部审计人员的专业胜任能力

    D

    内部审计人员应有的职业关注


    正确答案： A,D
    解析： 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响。(2)内部审计的职责范围。(3)内部审计人员的专业胜任能力。(4)内部审计人员应有的职业关注。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时，下列各项中，属于应当考虑的因素有（）。
    A

    内部审计的组织地位及其对客观性的影响

    B

    内部审计的职责范围

    C

    内部审计人员的专业胜任能力

    D

    内部审计人员应有的职业关注


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列有关利用内部审计工作的说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师不应完全依赖内部审计工作

    B

    注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻

    C

    如果内部审计人员进行一系列的培训，其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

    D

    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助


    正确答案： C
    解析：
    C项，内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性存在局限性，无法达到注册会计师审计所要求的水平。

  • 第13题：

    在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑的因素包括（　）。

    A.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响
    B.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层
    C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动
    D.内部审计的专业胜任能力

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于确定内部审计人员是否可能足以实现审计目的应该评价的一个方面，与内部审计人员的客观性属于并列关系，不是评价内部审计人员客观性时考虑的因素。

  • 第14题：

    下列有关利用内部审计工作的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
    B.注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作
    C.如果利用内部审计工作，注册会计师与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当包括其计划如何利用内部审计工作
    D.如果内部审计人员进行一系列的培训，其客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D错误，内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。
    本题考查:内部审计和注册会计师的关系

  • 第15题：

    当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当考虑的有（ ）。

    A.内部审计没有采用系统、规范化的方法
    B.确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助
    C.如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
    D.如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作

    答案：B,C,D
    解析：
    当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计 人员提供直接协助时，注册会计师应当：（1）确定是否能够利用内部审计人员 提供直接协助；（2）如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利 用；（3）如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其 工作。

  • 第16题：

    在利用内部审计工作时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助实施的程序的特征有（ ）。

    A.在审计中涉及作出重大判断
    B.涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断
    C.涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作
    D.涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四项均属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施的程序所具有的特征。

  • 第17题：

    下列各项中，有关注册会计师利用内部审计工作的说法中正确的有（ ）。

    A.审计中的重大错报风险评估以及重要性的确定，可以全部或部分依赖内部审计工作
    B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻
    C.在评价内部审计人员的客观性，通常考虑内部审计在被审计单位的地位、内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任等因素
    D.如拟利用内部审计人员的特定工作，应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A不正确，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定等，均应当由注册会计师负责执行，不应依赖内部审计工作。

  • 第18题：

    在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计的工作时,注册会计师需要考虑的因素不包含()。

    A. 专业胜任能力
    B. 是否符合注册会计师职业道德规范的客观性
    C. 是否保持应有的职业关注
    D. 和内部审计人员之间是否存在有效沟通

    答案：B
    解析：
    在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（1）内部审计的客观性； （2）内部审计人员的专业胜任能力；（A 选项） （3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；（C 选项） （4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。（D 选项）

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（　　）。
    A

    内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

    B

    内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

    C

    审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

    D

    内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响


    正确答案： D,C
    解析：
    注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括：①内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；②如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

  • 第20题：

    单选题
    在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是（　　）。
    A

    内部审计的独立性

    B

    内部审计人员的专业胜任能力

    C

    内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

    D

    内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通


    正确答案： D
    解析：
    在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

  • 第21题：

    多选题
    下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的有（　　）。
    A

    在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助

    B

    在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估会计政策和会计估计时可以利用内部审计部门的工作

    C

    在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险时可以利用内部审计部门的工作

    D

    在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如控制测试时可以利用内部审计部门的工作


    正确答案： C,A
    解析：
    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：①在获取审计证据的过程中利用内部审计部门、岗位或人员的工作；②在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助；③如果审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等均应当由注册会计师负责执行。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括（）。
    A

    内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

    B

    内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

    C

    审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

    D

    内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响


    正确答案： B,C
    解析： 注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

  • 第23题：

    单选题
    在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计人员的工作（）
    A

    是否足以实现注册会计师的审计目标

    B

    是否影响注册会计师的审计工作过程

    C

    对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响

    D

    对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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