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基于集团财务报表审计，下列工作中，组成部分注册会计师不能代表集团项目组实施的有（ ）。A.识别集团财务报表发生重大错报的特别风险 B.使用组成部分重要性对不重要组成部分财务信息实施审计 C.使用组成部分重要性对不重要组成部分财务信息实施审阅 D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

题目
基于集团财务报表审计，下列工作中，组成部分注册会计师不能代表集团项目组实施的有（ ）。

A.识别集团财务报表发生重大错报的特别风险
B.使用组成部分重要性对不重要组成部分财务信息实施审计
C.使用组成部分重要性对不重要组成部分财务信息实施审阅
D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
相似考题

1.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（ ）。A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

2.下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是( )。A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B、在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师C、集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻集团项目组的责任D、在满足法律法规约定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师

3.注册会计师的下列做法中，正确的有（　）。A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 B.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师 C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 D.如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊，集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报

4.ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。<1>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（ ）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

更多“基于集团财务报表审计，下列工作中，组成部分注册会计师不能代表集团项目组实施的有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关集团财务报表审计的提法中，正确的有（　）。

    A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责
    B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
    C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
    D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

  • 第2题：

    下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是（　　）。

    A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
    B.在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师
    C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻自身的责任
    D.在满足法律法规规定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师

    答案：B
    解析：
    组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定，选项C错误。

  • 第3题：

    下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是（ ）。

    A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
    B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师
    C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当基于集团审计目的，为该组成部分确定组成部分重要性
    D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师

    答案：A
    解析：
    当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

  • 第4题：

    集团财务报表审计中，下列关于集团项目组与组成部分注册会计师责任的表述，错误的是（　）。

    A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
    B.组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任
    C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题.得出的结论或形成的意见负责
    D.集团项目组及其所在的会计师事务所即使利用了组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，也要对集团审计意见负全部责任

    答案：B
    解析：
    尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍应对集团审计意见负全部责任。

  • 第5题：

    针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列采取的应对措施中不恰当的有（　　）。

    A.对于具有财务重大性的单个组成部分，由组成部分注册会计师代表集团项目组对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的交易或披露事项实施审计
    B.对于不重要的组成部分，无需了解组成部分注册会计师
    C.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当发表非无保留意见
    D.对于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，由组成部分注册会计师代表集团项目组对该组成部分进行风险评估，针对风险评估结果由集团项目组实施进一步审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分重要性，对组成部分财务信息实施审计，选项A不恰当。
    对于不重要的组成部分，集团项目组计划对组成部分财务报表实施集团层面的分析程序，无需了解组成部分注册会计师。计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组应当了解组成部分注册会计师，选项B不恰当。
    当已执行的工作不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行相应的工作，而不是直接发表非无保留意见，选项C不恰当。
    如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，选项D不恰当。

  • 第6题：

    集团财务报表审计中，下列关于集团项目组与组成部分注册会计师责任的表述，错误的是（　）。

    A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
    B、组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任
    C、组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
    D、集团项目组及其所在的会计师事务所即使利用了组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，也要对集团审计意见负全部责任

    答案：B
    解析：
    尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍应对集团审计意见负全部责任。

  • 第7题：

    多选题
    基于集团审计目的，集团项目组决定是否需要了解组成部分注册会计师及其了解的内容，以下判断恰当的有（　　）。
    A

    只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

    B

    如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师

    C

    如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响

    D

    如果组成部分注册会计师的专业胜任能力不符合集团审计的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响


    正确答案： D,A
    解析：
    C项，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

  • 第8题：

    多选题
    基于集团审计目的，下列关于可能导致集团财务报表审计风险的有（　　）。
    A

    集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊的风险

    B

    集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报的风险

    C

    组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的不会导致集团财务报表发生重大错报的风险

    D

    组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在重大错报的风险


    正确答案： B,D
    解析：
    C项，基于集团审计目的，集团项目组应当关注的是对集团财务报表产生重大影响的组成部分财务信息的错报。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。
    A

    集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

    B

    如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

    C

    如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

    D

    集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻


    正确答案： A
    解析： 选项c错误。组成部分注册会计师不对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，应当对其负责审计的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责。

  • 第10题：

    单选题
    在集团财务报表审计中，关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通，下列说法中错误的是（）。
    A

    如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险

    B

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础

    C

    在配合集团项目组时，组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿

    D

    如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施


    正确答案： A
    解析： 在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

  • 第11题：

    多选题
    下列有关基于集团财务报表审计所实施的风险评估程序的做法中，恰当的有（ ）。
    A

    注册会计师在了解被审计单位及其环境时，不仅要了解集团及其环境，还要了解集团组成部分及其环境

    B

    集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解

    C

    在连续审计的情况下，集团项目组对组成部分注册会计师的了解，可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验

    D

    组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性，应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    基于集团审计目的，下列有关集团项目组对集团财务报表的责任的说法中，错误的是（　　）。
    A

    即使集团项目组利用了组成部分注册会计师的审计结论，集团项目组及其会计师事务所也应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责

    B

    如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了错误的审计意见，则组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任

    C

    集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任

    D

    集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见承担全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻


    正确答案： C
    解析：
    B项，即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见，集团项目组及其会计师事务所也应当对集团审计意见承担全部责任。

  • 第13题：

    基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有(　　)。

    A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师
    B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师
    C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求
    D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力

    答案：A,D
    解析：
    选项B，只有基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。选项C，集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与“集团”审计相关的职业道德要求而非与“组成部分”审计相关的职业道德要求。

  • 第14题：

    确定集团财务报表整体的重要性的时间和人员分别是（　）。

    A.实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师
    B.初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师
    C.制定集团具体审计计划，集团项目组
    D.制定集团总体审计策略，集团项目组

    答案：D
    解析：
    在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

  • 第15题：

    针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，采取的应对措施不恰当的有（　）。

    A.对于具有财务重大性的单个组成部分，由组成部分注册会计师代表集团项目组对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的交易或披露事项实施审计
    B.对于不重要的组成部分，无需了解组成部分注册会计师
    C.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当发表非无保留意见
    D.对于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，由组成部分注册会计师代表集团项目组对该组成部分进行风险评估，针对风险评估结果由集团项目组实施进一步审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于不重要的组成部分，集团项目组计划对组成部分财务报表实施集团层面的分析程序，无需了解组成部分注册会计师。
    　　计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组应当了解组成部分注册会计师。
    　　如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

  • 第16题：

    MK会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表，M注册会计师为集团项目合伙人。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：
    （1）因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表了非无保留意见，所以集团项目组在审计报告中提及了组成部分注册会计师的工作。
    （2）在项目组的讨论中，M注册会计师认为基于集团审计目的，集团项目组需要了解所有组成部分的注册会计师。
    （3）集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，使用了集团财务报表整体的重要性。
    （4）集团项目组对存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分在集团层面实施了分析程序。
    （5）对于涉及合并的部分，集团项目组评价合并调整的适当性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象。
    （6）如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。
    要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。
    （2）不恰当。只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。/如果集团项目计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师。
    （3）不恰当。在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性。
    （4）不恰当。应使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。/针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计。/针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
    （5）不恰当。集团项目组还应当评价合并调整的完整性和准确性。
    （6）恰当。

  • 第17题：

    确定集团财务报表整体的重要性的时间和人员分别是（　）。

    A、实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师
    B、初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师
    C、制定集团具体审计计划，集团项目组
    D、制定集团总体审计策略，集团项目组

    答案：D
    解析：
    在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

  • 第18题：

    在集团财务报表审计中，对于持有大量过时存货的重要组成部分，下列各项工作中，集团项目组可能要求组成部分注册会计师实施的有（）

    • A、实施指定的审阅程序
    • B、对与存货相关的项目实施审计
    • C、对该组成部分财务信息实施审计
    • D、仅对存货项目实施审计

    正确答案:B,C,D

  • 第19题：

    单选题
    在（）时，（）确定集团财务报表整体的重要性。
    A

    实施风险评估程序，集团项目组和组成部分注册会计师

    B

    初步业务活动，集团项目组和组成部分注册会计师

    C

    制定集团具体审计计划，集团项目组

    D

    制定集团总体审计策略，集团项目组


    正确答案： C
    解析： 在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

  • 第20题：

    单选题
    关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是（）。
    A

    基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任

    B

    集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任

    C

    如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任

    D

    如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责


    正确答案： C
    解析： 选项C错误。即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见，也仍然是集团项目组及其会计师事务所对集团审计意见承担全部责任。

  • 第21题：

    多选题
    在集团财务报表审计中，对于持有大量过时存货的重要组成部分，下列各项工作中，集团项目组可能要求组成部分注册会计师实施的有（）
    A

    实施指定的审阅程序

    B

    对与存货相关的项目实施审计

    C

    对该组成部分财务信息实施审计

    D

    仅对存货项目实施审计


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，此时不属于集团项目组做的是（　　）。
    A

    对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计

    B

    对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

    C

    已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作

    D

    如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险


    正确答案： B
    解析：
    如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。在配合集团项目组时，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

  • 第23题：

    单选题
    以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是（　　）。
    A

    如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则需要了解这些组成部分注册会计师

    B

    如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时，则需要了解这些组成部分注册会计师

    C

    如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时，则无需了解这些组成部分注册会计师

    D

    如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解这些组成部分注册会计师


    正确答案： B
    解析：
    如果集团项目组仅计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则不需要了解这些组成部分注册会计师。

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