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在内部控制审计中，注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。下列各项中属于自上而下的方法步骤的有（ ）。A.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 B.识别、了解和测试企业层面控制 C.识别重要账户、列报及其相关认定 D.了解潜在错报的来源并识别相应的控制

题目
在内部控制审计中，注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。下列各项中属于自上而下的方法步骤的有（ ）。

A.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险
B.识别、了解和测试企业层面控制
C.识别重要账户、列报及其相关认定
D.了解潜在错报的来源并识别相应的控制
相似考题

1.注册会计师应当按照()的方法实施内部控制审计。A.自上而下B.自下而上C.上下结合D.抽样审计

2.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制D.注册会计师通常选择能够为一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

3.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是（　）。 A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险 B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险 C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见 D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

4.根据材料回答 1～4 题：A注册会计师在对X公司内部控制进行审计时遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。第 1 题 A注册会计师在计划和实施内部控制审计工作时，采取了以下决策，其中不正确的是（ ）。A．使用与财务报表审计相同的重要性水平B．运用自上而下的方法选择拟测试的控制C．考虑利用其他相关人员的工作D．更多地关注和测试存在重大缺陷的内部控制

更多“在内部控制审计中，注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。下列各项中属于自上而下的方法步骤的有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关在内部控制审计中，注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。

    A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制
    B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见
    D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

    答案：C
    解析：
    注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见。

  • 第2题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

    答案：C
    解析：
    注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制（选项A正确）。注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制（选项B正确）。企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，这表明注册会计师的评价范围小于管理层的评价范围（选项C错误）。注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制（选项D正确）。

  • 第3题：

    下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中不恰当的是（ ）。

    A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
    B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
    C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
    D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

    答案：A
    解析：
    选项A不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

  • 第4题：

    在内部控制审计中，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有（　　）。

    A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见
    B.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的决定不影响注册会计师的控制测试决策
    C.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何
    D.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师需要测试那些有缺陷但合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

    答案：A,D
    解析：
    注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A错误；选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D错误。

  • 第5题：

    针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

    A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
    B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
    C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
    D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

    答案：A,B,C
    解析：
    单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

  • 第6题：

    下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（）

    • A、内部控制审计范围
    • B、制定的内部控制审计计划
    • C、拟采用的内部控制审计程序
    • D、内部控制审计风险

    正确答案:A,C,D

  • 第7题：

    如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过获取这些控制在以前审计后是否发生重大变化的审计证据，确定以前审计获取的审计证据是否与本期审计持续相关。注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否发生重大变化的审计证据，以确认对这些控制的了解，并根据下列情况作出不同处理，说法正确的有（）

    • A、如果已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
    • B、如果已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性未产生影响，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
    • C、如果未发生这些变化，注册会计师应当每3年至少对控制测试1次，并且在每年审计中测试部分控制，以避免将所有拟信赖控制的测试集中于某一年，而在之后的2年中不进行任何测试
    • D、如果未发生这些变化，注册会计师应当每2年至少对控制测试1次，并且在每年审计中测试部分控制，以避免将所有拟信赖控制的测试集中于某一年，而在之后的2年中不进行任何测试

    正确答案:A,C

  • 第8题：

    多选题
    针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，错误的有（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估

    B

    在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见

    C

    在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性

    D

    在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，无需实施更多的控制测试


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；D项，在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，应当实施更多的控制测试。

  • 第9题：

    单选题
    关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见

    B

    在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围

    C

    在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据

    D

    在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试


    正确答案： C
    解析：
    D项，在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效或认为仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险，则注册会计师应当实施控制测试。

  • 第10题：

    多选题
    下列各项中，属于战略形成的方法的有（）。
    A

    自上而下的方法

    B

    自下而上的方法

    C

    上下结合的方法

    D

    SWOT分析法


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（　）。
    A

    如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年

    B

    将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

    C

    当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

    D

    当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 根据审计准则，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过2年，选项A不正确。
    注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B不正确。
    【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

  • 第12题：

    多选题
    如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（　　）。
    A

    如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年

    B

    将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

    C

    当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

    D

    当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据


    正确答案： D,B
    解析：
    A项，对不属于旨在减轻特别风险的控制测试应当每三年至少对控制测试一次；B项，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

  • 第13题：

    在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是（　）。

    A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制
    C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定
    D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

    答案：B
    解析：
    在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。
    自上而下的方法分为下列步骤：
    （1）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
    （2）识别、了解和测试企业层面控制；
    （3）识别重要账户、列报及其相关认定；
    （4）了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
    （5）选择拟测试的控制。

  • 第14题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责甲公司2018年度内部控制审计。部分内容摘录如下：
    （1）A注册会计师发现甲公司应付账款很可能被显著低估，但是没有超过财务报表整体的重要性，A注册会计师未将应付账款确定为重要账户。
    （2）甲公司为了提高采购相关的控制效果和效率，在2018年对控制作出改变，A注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，拟不再测试被取代的控制的设计和运行有效性。
    （3）在确定甲公司与采购相关的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为应当评价补偿性控制的影响。
    （4）A注册会计师在审计过程中注意到甲公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟在内部控制审计报告中增加强调事项段描述，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
    （5）A注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的控制，步骤为：
    ①识别重要账户、列报及其相关认定；
    ②识别、了解和测试企业层面控制；
    ③从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
    ④了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
    ⑤选择拟测试的控制。
    要求：
    针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。
    应付账款应被确定为重要账户。
    （2）不恰当。
    还应当考虑新的控制是否已运行足够长的时间。
    （3）恰当。
    （4）不恰当。
    应在非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露。
    （5）不恰当。
    自上而下的方法分为下列步骤：
    ①从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
    ②识别、了解和测试企业层面控制；
    ③识别重要账户、列报及其相关认定；
    ④了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
    ⑤选择拟测试的控制。
    本题考查:识别重要账户、列报及其相关认定、内部控制控制测试的时间安排、评价控制缺陷的严重程度、强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷、自上而下的方法

  • 第15题：

    在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有（　）。

    A.对测试的设定控制的描述
    B.与抽样相关的控制目标
    C.注册会计师如何考虑总体的完整性
    D.选样方法

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

  • 第16题：

    下列各项中，有关企业内部控制审计的说法中恰当的有（ ）。

    A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
    B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
    C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
    D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A不恰当，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

  • 第17题：

    在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有（　）。

    A、对测试的设定控制的描述
    B、与抽样相关的控制目标
    C、注册会计师如何考虑总体的完整性
    D、选样方法

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

  • 第18题：

    注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。

    • A、自上而下
    • B、自下而上
    • C、风险导向
    • D、测试基础

    正确答案:A

  • 第19题：

    自上而下的方法是CPA识别风险及选择拟测试的控制的思路，但并不一定是实施审计工作的顺序。自上而下方法的步骤有（）。

    • A、从财务报表层次初步了解内控整体风险
    • B、测试企业层面控制、测试业务层面控制
    • C、了解错报的可能来源
    • D、选择拟测试的控制

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    多选题
    关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
    A

    在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制

    B

    在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

    C

    在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

    D

    在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响


    正确答案： B,D
    解析： 在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制（选项B错误）。

  • 第21题：

    单选题
    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是(    )。
    A

    注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

    B

    注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

    C

    注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

    D

    注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    自上而下的方法是CPA识别风险及选择拟测试的控制的思路，但并不一定是实施审计工作的顺序。自上而下方法的步骤有（）。
    A

    从财务报表层次初步了解内控整体风险

    B

    测试企业层面控制、测试业务层面控制

    C

    了解错报的可能来源

    D

    选择拟测试的控制


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，正确的有（　　）。
    A

    在财务报表审计中，注册会计师通常不对外披露内部控制的情况，除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见

    B

    在内部控制审计中，注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出，并对外披露

    C

    在财务报表审计中，注册会计师拟减少实质性程序工作量越多，需要测试的控制的样本量相对要小

    D

    在财务报表审计中，注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高，需要测试的样本量大


    正确答案： C,D
    解析：
    C项，在财务报表审计中，注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求，取决于计划从控制测试中得到的保证程度，控制有效性要求越高，拟减少实质性程序工作量的程度越大，需要测试的控制的样本量相对越大；反之，样本量相对越小。

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