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针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。 A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性 B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制 C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性 D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

题目
针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性
相似考题

1.下列有关整合审计的说法中，错误的是( )。A、注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计B、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见C、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果D、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见

2.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有（　）。 A.要对所有上市实体财务报表的审计进行复核 B.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核 C.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核 D.除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核

3.下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是（　　）。 A.财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同 B.针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露 C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见 D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

4.（2014年）下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。 A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C.与经营目标相关的内部控制与审计无关 D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

更多“针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
    B.与审计相关的控制均与财务报告相关
    C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
    D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

    答案：A,C,D
    解析：
    与审计相关的控制并非均与财务报告相关，比如保护存货安全的控制可能与审计相关，但与财务报告不相关。

  • 第2题：

    下列关于企业内部控制审计的说法中，正确的有（ ）。

    A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
    B.注册会计师执行内部控制审计时，不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见
    C.注册会计师执行内部控制审计时，审计意见覆盖的范围是针对财务报告和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见
    D.内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C错误，审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

  • 第3题：

    关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（）

    • A、如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告
    • B、如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告
    • C、如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
    • D、如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告

    正确答案:A

  • 第4题：

    下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

    • A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关
    • B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
    • C、与经营目标相关的内部控制与审计无关
    • D、与合规目标相关的内部控制与审计无关

    正确答案:B

  • 第5题：

    下列有关“与审计相关的内部控制”的说法中，正确的是（）

    • A、注册会计师需要关注的是与审计相关的内部控制，而不是所有内部控制
    • B、与审计相关的内部控制均与财务报告相关
    • C、与合规目标相关的内部控制与审计无关
    • D、与经营相关的内部控制与审计无关

    正确答案:A

  • 第6题：

    多选题
    关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
    A

    在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制

    B

    在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

    C

    在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

    D

    在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响


    正确答案： B,D
    解析： 在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制（选项B错误）。

  • 第7题：

    单选题
    关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见

    B

    在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围

    C

    在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据

    D

    在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试


    正确答案： C
    解析：
    D项，在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效或认为仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险，则注册会计师应当实施控制测试。

  • 第8题：

    多选题
    针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（　　）。
    A

    项目组是否已就涉及意见分歧的事项进行咨询及得出的结论

    B

    选取的用于复核的审计工作底稿是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论

    C

    项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

    D

    复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿


    正确答案： C,A
    解析：
    对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员还应当考虑：①项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价；②项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；③选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。

  • 第9题：

    多选题
    针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。
    A

    复核财务报表和拟出具的审计报告

    B

    与项目合伙人讨论重大事项

    C

    复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

    D

    项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价


    正确答案： C,B
    解析： 项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：
    （1）与项目合伙人讨论重大事项（选项B）；
    （2）复核财务报表和拟出具的审计报告（选项A）；
    （3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿（选项C）；
    （4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：
    （1）项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价（选项D）；
    （2）项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
    （3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
    A

    与财务报告相关的内部控制与审计相关

    B

    与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

    C

    与经营目标相关的内部控制与审计无关

    D

    与合规目标相关的内部控制与审计无关


    正确答案： A
    解析： 被审计单位财务报告内部控制以外的其他控制，为非财务报告内部控制。财务报告内部控制与非财务报告内部控制统称内部控制，与审计相关的内部控制也可能是非财务报告内部控制。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(    )。
    A

    会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责

    B

    上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格

    C

    对于非财务报告内部控制的重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

    D

    注册会计师不能将内部控制审计与财务报表审计整合在一起进行


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    在财务报表审计中，下列有关了解内部控制的说法中，错误的有（　　）。
    A

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制

    B

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制

    D

    注册会计师应当了解被审计单位所有的控制


    正确答案： D,B
    解析：
    CD两项，注册会计师需要了解与财务报表审计相关的控制。

  • 第13题：

    下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
    B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
    C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
    D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响

    答案：B
    解析：
    选项B，在财务报表审计中，注册会计师并非一定需要测试与审计相关的内部控制。

  • 第14题：

    下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有（　）。

    A、要对所有上市实体财务报表的审计进行复核
    B、明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
    C、对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
    D、除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核

    答案：A,B,C
    解析：
    对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

  • 第15题：

    下列说法中不正确的是（）

    • A、财务报表审计和内部控制审计应…
    • B、内部控制审计报告只报告财务报告…
    • C、内部控制审计是对特定基准日内部…
    • D、若内部控制存在重要缺陷，应发表…

    正确答案:B,D

  • 第16题：

    下列关于内部控制审计与财务报表审计的表述错误的是（）。

    • A、内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露
    • B、财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
    • C、在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解与审计相关的内部控制，并都可能涉及测试相关内部控制运行的有效性
    • D、注册会计师在财务报表审计中了解和测试内部控制，是为了对内部控制的有效性发表审计意见

    正确答案:D

  • 第17题：

    多选题
    针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，错误的有（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估

    B

    在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见

    C

    在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性

    D

    在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，无需实施更多的控制测试


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；D项，在财务报表审计中，注册会计师为了减少实质性程序工作量，应当实施更多的控制测试。

  • 第18题：

    单选题
    下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。
    A

    要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核

    B

    要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核

    C

    会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核

    D

    除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核


    正确答案： C
    解析： 选项A，要对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核；选项B，公众利益实体的范围比上市公司要大，除上市公司之外的其他公众利益实体的审计业务，需要按照事务所的标准判断是否实施项目质量控制复核；选项D，除公众利益实体之外其他实体的审计业务需要按照标准判断是否实施项目质量控制复核。

  • 第19题：

    多选题
    针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（　　）。
    A

    注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告

    B

    注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

    C

    注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责

    D

    注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础


    正确答案： D,C
    解析：
    C项，按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。注册会计师仅需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，注册会计师并不对内部控制有效性负责。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
    A

    与财务报告相关的内部控制均与审计相关

    B

    与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

    C

    与经营目标相关的内部控制与审计无关

    D

    与合规目标相关的内部控制与审计无关


    正确答案： B
    解析： 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。B项，被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估（审计）相关。

  • 第21题：

    多选题
    针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法恰当的有（）。
    A

    针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次

    B

    对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

    C

    如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况

    D

    在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致


    正确答案： D,C
    解析： 选项A错误，针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据，三年轮换测试不适用于内部控制审计中的控制测试。

  • 第22题：

    多选题
    针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。
    A

    审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

    B

    审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论

    C

    复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

    D

    选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论


    正确答案： D,A
    解析： 项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：（1）与项目合伙人讨论重大事项；（2）复核财务报表和拟出具的审计报告；（3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿（选项C）；（4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：（1）审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价（选项A）；（2）审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论（选项B）；（3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论（选项D）。

  • 第23题：

    多选题
    针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，正确的有（　　）。
    A

    在财务报表审计中，注册会计师通常不对外披露内部控制的情况，除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见

    B

    在内部控制审计中，注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出，并对外披露

    C

    在财务报表审计中，注册会计师拟减少实质性程序工作量越多，需要测试的控制的样本量相对要小

    D

    在财务报表审计中，注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高，需要测试的样本量大


    正确答案： C,D
    解析：
    C项，在财务报表审计中，注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求，取决于计划从控制测试中得到的保证程度，控制有效性要求越高，拟减少实质性程序工作量的程度越大，需要测试的控制的样本量相对越大；反之，样本量相对越小。

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