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如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。 A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估 B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷 C.已确定的财务报表整体的重要性 D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项

题目
如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷
C.已确定的财务报表整体的重要性
D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项
相似考题

1.不在审计报告中沟通关键审计事项的情形包括:()。A、被审计单位管理层不允许在审计报告中沟通的事项B、被审计单位治理层不允许在审计报告中沟通的事项C、法律法规可能禁止管理层或注册会计师公开披露某一被确定为关键审计事项的事项D、对被审计单位或公众造成的负面后果非常严重以至于超过在公众利益方面产生的益处时

2.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。 A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明 C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的财务报表整体的重要性

3.在被审计单位治理层未全部参与管理被审计单位的情况下，下列事项中，注册会计师应当与治理层进行沟通的有（　）。A.审计工作中发现的与关联方相关的重大事项 B.拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞 C.审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.管理层不允许寄发询证函，注册会计师认为原因不合理

4.下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任 B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报 C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷 D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

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  • 第1题：

    （2013年)下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ )。

    A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
    B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
    C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
    D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计准则第1152 号应用指南。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    (1)控制环境无效的证据，例如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)；
    (2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)；
    (3)被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    (4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；
    (5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；
    (6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)；
    (7)管理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第2题：

    下列有关关键审计事项的表述中，错误的有（　　）。

    A.如果确定不存在需要在审计报告中沟通关键审计事项，则无需与被审计单位治理层沟通
    B.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项
    C.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
    D.如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“关键审计事项”部分予以反映

    答案：A,B,D
    解析：
    选项A错误，注册会计师根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项时应当与治理层沟通。选项B错误，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定执行审计工作时重点关注过的事项，再从“执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项。选项C正确，关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项；关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见。选项D错误，如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“与持续经营相关的重大不确定性”部分予以反映。

  • 第3题：

    在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。

    A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策
    B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
    C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
    D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

    答案：D
    解析：
    尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任。

  • 第4题：

    如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（ ）。

    A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
    B.以书面形式再次向治理层通报
    C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
    D.在审计报告中增加其他事项段予以说明

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。所以选项B正确。

  • 第5题：

    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（ ）。

    A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
    C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项ABCD 均正确。

  • 第6题：

    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（ ）。

    A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.已确定的重要报表项目的实际执行的重要性
    C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    D.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

    答案：A,C,D
    解析：
    选项 ACD 属于审计中发现的重大问题或遇到的困难，应当与治理层沟通。选项 B 注册会计师可以与被审计治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通重要性水平金额。

  • 第7题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

    A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
    B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
    C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
    D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

    答案：C
    解析：
    报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

  • 第8题：

    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

    • A、注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    • B、注册会计师与财务报表审计相关的责任
    • C、被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    • D、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

    正确答案:A,B,C,D

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师如果认为被审计单位管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与被审计单位沟通的层次是（　　）。
    A

    管理层

    B

    治理层

    C

    管理层或治理层

    D

    治理层和监管机构


    正确答案： A
    解析：
    如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项（如管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊），注册会计师应当就此与治理层沟通。

  • 第10题：

    多选题
    下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
    A

    注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

    B

    注册会计师与财务报表审计相关的责任

    C

    被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

    D

    注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
    A

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，注册会计师不宜与管理层沟通涉及其胜任能力和诚信问题；C项，在与被审计单位治理层沟通前，注册会计师可以先与内部审计人员沟通。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（）。
    A

    管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

    B

    管理层对注册会计师施加的限制

    C

    及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷

    D

    拟如何应对舞弊导致的特别风险


    正确答案： C
    解析： 注册会计师与治理层沟通的事项包括：
    （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；
    （2）计划的审计范围和时间安排（选项D属于该事项）；
    （3）审计中发现的重大问题（选项A、B）；
    （4）值得关注的内部控制缺陷（选项C属于该事项，但注册会计师需要向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷中的值得关注的内部控制缺陷）；
    （5）注册会计师的独立性；
    （6）补充事项。

  • 第13题：

    以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（　　）。

    A.值得关注的内部控制缺陷
    B.审计中的重大困难
    C.审计中管理层施加的限制
    D.无法获取预知的信息

    答案：A
    解析：
    对于注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式与治理层沟通。

  • 第14题：

    下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的提法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应在所有通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分
    B.在审计报告中沟通的关键审计事项，一定是注册会计师与被审计单位治理层沟通过的事项
    C.注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
    D.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事项，注册会计师应作为关键审计事项在审计报告中沟通

    答案：B,C
    解析：
    注册会计师应在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，选项A错误；可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项。然而，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，选项D错误。

  • 第15题：

    （2012年）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　）。

    A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
    C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
    D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。选项C和选项D属于审计中发现的重大问题。

  • 第16题：

    （2014年）下列事项中，可以以 口头形式 向治理层沟通的是（ ）。

    A.管理层存在的舞弊嫌疑
    B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
    C.注册会计师的独立性
    D.值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的 收费总额 ，可能影响注册会计师的 独立性 ，所以选项 B应当以书面形式沟通；选项 C和选项 D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项 A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（ 非舞弊事实 ）可以口头形式向治理层沟通。

  • 第17题：

    下列有关与治理层沟通的相关表述中，错误的是（　）。

    A.如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿
    B.如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
    C.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
    D.如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）

    答案：A
    解析：
    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第24条，参考《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》第24条。

  • 第18题：

    针对在审计工作中遇到的重大困难，下列注册会计师与治理层沟通的事项中，不恰当的是（ ）。

    A.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
    B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
    C.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
    D.识别出值得关注的内部控制缺陷

    答案：D
    解析：
    注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：
    （1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（选项B）；
    （2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间（选项A）；
    （3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；
    （4）无法获取预期的信息；
    （5）管理层对注册会计师施加的限制；
    （6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间（选项C）。
    选项D不属于在审计工作中遇到的重大困难。
    本题考查:沟通的事项

  • 第19题：

    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）

    • A、被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
    • B、注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
    • C、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
    • D、管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

    正确答案:A,B,C,D

  • 第20题：

    在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问题时，下列各项中，注册会计师通常认为不需沟通的是（）

    • A、注册会计师对于财务报表主观方面的看法可能与治理层履行对财务报告过程的监督职责尤其相关
    • B、影响审计报告形式和内容的情形
    • C、存货监盘的具体审计计划
    • D、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间

    正确答案:C

  • 第21题：

    多选题
    在被审计单位治理层未全部参与管理被审计单位的情况下，下列事项中，注册会计师应当与治理层进行沟通的有（　）。
    A

    审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    B

    拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞

    C

    审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

    D

    管理层不允许寄发询证函，注册会计师认为原因不合理


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师应当与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难，以下事项中，恰当的有（　　）。
    A

    管理层不愿意延长评估期间

    B

    管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

    C

    管理层对注册会计师施加的限制

    D

    管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估


    正确答案： D,A
    解析：
    注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的信息；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

  • 第23题：

    多选题
    与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
    A

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： B,C
    解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

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