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简述注册税务师对上一年度错误会计账目的调账方法。
题目
简述注册税务师对上一年度错误会计账目的调账方法。
相似考题
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第1题：
注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账?
正确答案：
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第2题：
注册税务师考试第一次考,想买些视频学习下,哪里的好啊?注册税务师
上学吧视频超市的那些视频教程都不错的，你可以去看看，都是业内名师亲授，服务也很好：http://www.shangxueba.com/v/kecheng/CTA/index.htm
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第3题：
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。
正确答案：
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第4题：
简述注册税务师代理居民纳税义务人代理纳税申报操作规范。
正确答案：
（1）核查有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。
（2）根据税法和地方税务机关有关税前扣除项目的具体规定，确定免于征税的所得，计算应税所得。
（3）核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。
（4）核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续。 -
第5题：
某税务师事务所2020年4月对某公司2019年度纳税审查中，发现该公司多预提厂房租金20000元，应予以冲回。应如何调账？答案：解析：
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第6题：
下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（ ）。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务
B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务
C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票
D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝
E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件答案：B,C解析：选项B：注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。选项C：执业期间，注册税务师不得买卖委托人的股票、债券。
【知识点】 其他 -
第7题：
对错误会计账目的调账方法说法正确的有（）
- A、对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整
- B、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项
- C、会计核算要与税务规定保持一致
- D、对于会计与税法的差异，按“调表不调账”的原则处理
- E、金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理
正确答案:A,B,D -
第8题：
多选题对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（）。A对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账需一并调整“本年利润”科目核算的内容
B对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
C如果上一年度的错账在上一年度决算报表编制后发现，对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整
D对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项
E对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
正确答案： C,D解析： 选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。 -
第9题：
多选题对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（）。A对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
B对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
C对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整
D对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项
E对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整
正确答案： E,C解析： 选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。 -
第10题：
单选题下列对于注册税务师理解错误的是()。A注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员
B注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度
C注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜
D税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
正确答案： B解析： 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。 -
第11题：
问答题简述注册税务师对明细分类账的审查方法。正确答案： 明细账审查方法主要是:
(1)审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合,借贷方向是否一致,金额是否相符;
(2)审查明细账的业务摘要,了解每笔经济业务是否真实合法,若发现疑点应进一步审查会计凭证,核实问题;
(3)审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接,有无利用年初建立新账之际,采取合并或分设账户的办法,注意增减或转销某些账户的数额,弄虚作假,偷税漏税;
(4)审查账户的余额是否正常,计算是否正确,如果出现反常余额或红字余额,应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的;
(5)审查实物明细账的计量、计价是否正确,采用按实际成本计价的企业,各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计入实物成本的费用计入实物成本的现象,发出实物时,有无随意变更计价方法的情况。如有疑点,应重新计算,进行验证。解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（ ）。（2018年）A借记“利润分配一未分配利润”
B贷记“应交税费一应交所得税”
C借记“以前年度损益调整”
D贷记“以前年度损益调整”
正确答案： D解析： -
第13题：
简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。
正确答案：
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第14题：
注册税务师代理审查企业上的年度的纳税情况，对其借账应如何进行调账？
正确答案：
1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：
(1)如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充便当法或综合账务调法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。(2分)
(2)如果上一年度决定报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。
对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。(1分)
对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(1分)
2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的借漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。(1分) -
第15题：
对上一年度错误会计账目的调账方法正确的是（ ）。
A．对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项
B．对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于不影响上年利润的项目，可直接进行调整。
C．对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于影响上年利润的项目，需调整本年利润科目。
D．对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项
正确答案：ABD
C应通过“以前年度损益调整”进行调整。 -
第16题：
对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项答案：B,C,E解析：选项A错误，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行一一调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整；选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。 -
第17题：
税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应()。A.借记“利润分配一一未 分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费一-应交所得 税”答案：C解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目,贷记“以前年度损益调整”;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”，贷记有关科目。 -
第18题：
当前我国社会化纳税服务的主要承担着是税务师事务所，其制度存在的突出问题是（）。
- A、注册税务师的职业定位和法律依据不足
- B、注册税务师的行业服务行为不够规范
- C、注册税务师行业管理制度不够健全
- D、注册税务师主要准入制度僵硬
- E、注册税务师队伍的专业素质高低不一
正确答案:B,C,D,E -
第19题：
税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有（）。
- A、企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元，后经注册税务师指导，企业与W公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法
- B、某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，注册税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，注册税务师采用的是延期纳税的方法
- C、注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。注册税务师采用的是减免税的筹划方法
- D、张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是扣除的税收筹划方法
- E、生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立的运输子公司，单独收费。注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法
正确答案:A,B,D,E -
第20题：
问答题注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账？正确答案： (1)对上一年度错账且对上一年度税收发生影响的,分以下两种情况:
①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上一年度账项,可运用红字冲销法、补充登记法或综合账务调整法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,需区别不同情况进行调整:
a.对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整;
b.对于影响上年利润的项目,应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关,可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题简述税务师违反《注册税务师管理暂行办法》规定，应承担的法律责任。正确答案： (1)税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告。公告办法另行规定。
①执业期间买卖委托人股票、债券的;
②以个人名义承接业务或者收费的;
③泄露委托人商业秘密的;
④允许他人以本人名义执业的;
⑤利用执业之便,谋取不正当利益的;
⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。
(2)税务师出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。
(3)税务师违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局按照《税收征管法实施细则》第九十八条的规定处以罚款;情节严重的,撤销行业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上述规定情形的,省局管理中心应将处罚结果向总局管理中心备案,并向社会公告。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题注册税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将专项工程耗用材料列入管理费用10000元，则采用较为恰当的调账方法是（ ）。A红字冲销法
B补充登记法
C综合账务调账法
D蓝字更正法
正确答案： B解析：
综合账务调整法是将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。本题应做调整分录为，借记“在建工程”科目，贷记“管理费用”科目。 -
第23题：
问答题简述调账的基本方法及调账的意义。正确答案： (1)调账的基本方法有:①红字冲销法;②补充登记法;③综合调整法。
(2)调账的意义:①根据审查结果,正确、及时地调整账务,既可防止明补暗退,又可避免重复征税;②纳税审查后及时对企业的错漏账务进行调整,保证企业会计核算资料的真实性,能使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致。解析： 暂无解析