公司所属项目使用公司及分公司发布的设备合格供方，评审购置和建造费用单台（）以下机械设备购置和建造的供方。A、1万元B、2万元C、3万元D、4万元

1.租赁方案
　　（1）判断租赁的税务性质
　　该合同符合融资租赁的认定标准（租赁期占租赁资产可使用年限的80%等），租赁费每年20万元，不可在税前扣除。
　　（2）计算年折旧抵税
　　由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础：
　　租赁资产的计税基础＝20×4＝80（万元）
　　租赁资产的年折旧额＝80×（1-5%）/5＝15.2（万元）
　　每年折旧抵税＝15.2×25%＝3.8（万元）
　　（3）计算期末资产变现相关流量
　　该设备租赁期届满时租赁资产所有权不转让，期末资产变现流入＝0（万元）。
　　期末资产账面价值＝80－15.2×4＝19.2（万元）。
　　期末资产变现损失＝19.2－0＝19.2（万元）
　　期末资产变现损失减税＝19.2×25%＝4.8（万元）
　　（4）计算各年现金流量
　　第1年年初（第0年年末）现金流量＝－20（万元）
　　第1年至第3年年末现金流量＝－20＋3.8＝－16.20（万元）
　　第4年年末现金流量＝3.8＋4.8＝8.6（万元）
　　（5）计算租赁方案现金流量总现值
　　现金流量总现值
　　＝－20－16.20×2.5771＋8.6×0.7350
　　＝－55.43（万元）

（1）2020 年 2 月 10 日，预付备料款
借：预付账款 100
贷：银行存款 100
（2）2020 年 8 月 2 日，办理工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 400
预付账款 100
（3）2020 年 10 月 8 日，购入设备
借：工程物资—××设备 450
贷：银行存款 450
（4）2021 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 500 （5）2021 年 4 月 1 日，将设备交乙公司安装
借：在建工程—安装工程—××设备 450
贷：工程物资—××设备 450
（6）2021 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—安装工程—××设备 50
贷：银行存款 50
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程—待摊支出 30
贷：银行存款 30 （8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程—建筑工程—厂房 12
—冷却塔 8 —安装工程—××设备 10
贷：在建工程—待摊支出 30
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产—厂房 612
—冷却塔 408
—××设备 510
贷：在建工程—建筑工程—厂房 612
—冷却塔 408
—安装工程—××设备 510

专门借款资本化金额＝4000×6%×6/12－1000×0.6%×3＝102（万元）
　　一般借款资本化金额＝1000×3/12×7%＝17.5（万元）
　　20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用＝102＋17.5＝119.5（万元）

2018 年专门借款利息应予资本化金额＝400×8%×9/12＝24（万元）；一般借款资产支出加权平均数＝600×7/12＋200×6/12＋300×3/12＝525（万元），一般借款利息应予资本化金额＝525×8.36%＝43.89（万元）；该项工程 2018 年应予资本化的借款费用金额＝24＋43.89＝67.89（万元）。

房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用，宗地容积率大于0.5（4÷5=0.8），按地价全额计入房产原值，房产原值＝1500＋2000＋60＝3560（万元）。

设备价格指数=（2×2.5+3×4.5）/（2×2+4×3）=1.16，

本题考察的是设备、工器具价格指数的计算： 设备、工器具价格指数 = (∑（报告期设备工器具单价×报告期购置数量）)/( ∑（基期设备工器具单价×报告期购置数量）)=(4*12+4*16)/(4*10+4*15)=1.120。

本题考查现金流量估算。

根据公式，固定资产年折旧额=(固定资产原值-固定资产残值)/项目寿命期，计算如下：
（1）固定资产原值：题目已知固定资产投资包括建造厂房100万元，购置新设备80万元，则固定资产原值=100+80=180万元
（2）固定资产残值：题目已知厂房在项目终结时按“40万元出售”，而设备无残值，因此固定资产残值为“40万元”
（3）项目寿命期：题目已知项目经济寿命期为“5年”
（4）固定资产年折旧额=(180-40)/5=28万元。

本题考查的是设备购置费的组成与计算。该设备的购置费用=50+2+4+1=57（万元）。参见教材P29。

应予资本化的利息费用=（4 000×6%×6/12-1 000×0.6%×3）+1 000×7%×3/12=119.5（万元）。

减免税条件消失后应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额。应纳税额＝25×（1－2×10%）×10%＝2（万元）

房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

(1)甲公司处置资产涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加及土地增值税。处置2006年购置的家具应纳的增值税=5.2÷(1+4%)*4%*50%=0.1（万元）处置2010年购置的家具应纳的增值税=58.5÷(1+17%)*17%=8.5（万元）应纳增值税合计=0.1+8.5=8.6（万元）处置老办公楼应纳的营业税=2000*5%=100（万元）应纳城建税=(8.6+100)*7%=7.602（万元）应纳教育费附加=(8.6+100)*3%=3.258（万元）土地增值税的扣除项目=4000*40%+2000*5%*(1+7%+3%)+2000*0.5‰=1711（万元）增值额=2000-1711=289（万元）增值率=289÷1711*100%=16.89%，由此判断适用税率为30%应纳土地增值税=289*30%=86.7（万元）(2)以下分录中金额的单位为万元：固定资产转入清理：借：固定资产清理189累计折旧2071贷：固定资产2260发生相关税费：借：固定资产清理206.16贷：应交税费—未交增值税0.1—应交增值税（销项税额）8.5—应交营业税100—应交城建税7.602—应交教育费附加3.258—应交土地增值税86.7收到处置收入：借：银行存款2063.7贷：固定资产清理2063.7结转处置资产净损益：借：固定资产清理1668.54贷：营业外收入1668.54【提示】处置06年购入的家具采用4%减半征收的时候，也可以考虑按下面的方法来进行会计处理：以下分录中金额的单位为万元：固定资产转入清理：借：固定资产清理189累计折旧2071贷：固定资产2260发生相关税费：借：固定资产清理206.26贷：应交税费—未交增值税0.2—应交增值税（销项税额）8.5—应交营业税100—应交城建税7.602—应交教育费附加3.258—应交土地增值税86.7收到处置收入：借：银行存款2063.7贷：固定资产清理2063.7结转处置资产净损益：借：固定资产清理1668.44贷：营业外收入1668.44减半征收的增值税结转借：应交税费—未交增值税0.1贷：营业外收入0.1