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问答题ABC会计师事务所承办XYZ上市公司2017年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部，但并未参与XYZ公司2017年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100％成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，
题目
问答题
ABC会计师事务所承办XYZ上市公司2017年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。
（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部，但并未参与XYZ公司2017年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100％成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。
（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，2017年5月加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事。丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
（3）假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5％的房屋贷款300万元。
（4）ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制纳税申报表。XYZ公司已确认对纳税申报表承担责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。
（5）XYZ公司正办理增发股票股权，ABC会计师事务所向准备购买XYZ公司股票的Z公司推荐XYZ公司的股票。
（6）XYZ公司拥有一项占总资产价值1／3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，XYZ公司从V公司购买．
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
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第1题：
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：不违反
担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班 -
第2题：
（2015年)
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答案：解析：
-
第3题：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）
- A、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B、值得关注的内部控制缺陷
- C、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D、ABC会计师事务所在2017年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
正确答案:A -
第4题：
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2017年12月31日．这些股票市值为6000元。 针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
正确答案:存在违反中国注册会计师职业道德守则。为甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C及其主要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。 -
第5题：
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案:违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。 -
第6题：
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 针对上述情形，判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
正确答案:对独立性产生不利影响。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性产生不利影响，拥有这些利益是不允许的。 -
第7题：
问答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： 应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： 不违反职业道德守则。 在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职，于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。正确答案： 违反中国注册会计师职业道德守则。作为甲银行2016年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人／审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2017年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： 违反中国注册会计师职业道德守则。B注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题ABC会计师事务所承办XYZ上市公司2017年度财务报表审计业务，甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代注册会计师做出正确的专业判断。（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部，但并未参与XYZ公司2017年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100％成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，2017年5月加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事。丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。（3）假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5％的房屋贷款300万元。（4）ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制纳税申报表。XYZ公司已确认对纳税申报表承担责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。（5）XYZ公司正办理增发股票股权，ABC会计师事务所向准备购买XYZ公司股票的Z公司推荐XYZ公司的股票。（6）XYZ公司拥有一项占总资产价值1／3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，XYZ公司从V公司购买．针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： （1）违反。在审计客户中拥有直接经济利益。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。（2）违反。丙注册会计师为事务所合伙人，2017年5月加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事，将因外在压力产生不利影响。（3）违反。由于采用优惠利率取得贷款，且金额对注册会计师重要。（4）不违反。ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制纳税申报表，其由项目组以外的成员完成，客户确认对纳税申报表承担责任。执行审计时已执行必要的审计程序。（5）违反。推介客户的股份会产生过度推介的不利影响。（6）违反。专利权经ABC会计师事务所评定其价值后，评价结果对财务报表的影响重大，且该项评估具高度主观性，会对独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题甲公司为上市公司，A注册会计师作为签字注册会计师首次参与审计了其2009年度财务报表，后因特殊原因没有参与甲公司2010年度财务报表审计业务，自2011年开始至2013年，A注册会计师作为项目合伙人又连续参与了3期。下列有关说法中正确的有（）。AA注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务
BA注册会计师不可以作为项目合伙人参与2014年财务报表审计业务
CA注册会计师仍然可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务
DA注册会计师不可以作为项目合伙人参与2015年财务报表审计业务
正确答案： C,B解析： 两年的冷却期应为连续的两个完整年度，只有在完成了冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算，A注册会计师仅在2010年停顿了一年，因此任期不应从2011年开始重新计算，而是从2009年算起。另外，由于A注册会计师没有担任2010年度财务报表审计的关键审计合伙人，2010年不应计算在其五年任期之内，因此2014年的报表还可以继续审计，2015年的报表审计业务则不能再参与。 -
第12题：
问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 （2）2019年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。 （3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 （4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 （6）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案：
(1)违反。如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年冷却期内,该关键审计合伙人也不得有下列行为:①参与该客户的审计业务;②为该客户的审计业务实施质量控制复核;③就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组成或该客户提供咨询;④以其他方式直接影响业务结果。再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但轮换期间未满2年。
(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
(3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,否则将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员,会对审计关联公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。将因亲密关系产生非常严重的不利影响。
(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但只负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,会因自我评价对独立性产生不利影响。因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2019年度财务报表审计业务。解析： 暂无解析 -
第13题：
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，
20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。
在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：
（1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。
（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。
（3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。
（4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。答案：解析：
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第14题：
ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（ ）。A、2011年
B、2012年
C、2013年
D、2014年答案：D解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。 -
第15题：
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职，于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。
正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。作为甲银行2016年度审计报告签字注册会计师，B注册会计师适用职业道德守则对项目合伙人／审计关键合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务负责人的时间，早于甲银行发布2017年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。 -
第16题：
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案: 违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。 -
第17题：
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。 -
第18题：
单选题ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司（属于公众利益实体）财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从（）年度开始，ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。A2011
B2012
C2013
D2014
正确答案： B解析： 选项D正确。不考虑特殊情况，关键审计合伙人连续审计公众利益实体财务报表的时间通常不得超过5年，故ABC会计师事务所从2014年度开始，应当改由其他关键审计合伙人审计甲公司财务报表。 -
第19题：
问答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。正确答案： 违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。解析： 暂无解析 -
第20题：
单选题如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2006年12月开始连续对甲公司财务报表进行审计。在此种情形下，A注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至（ ）年。A2008
B2009
C2010
D2011
正确答案： C解析：
甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人连续审计的时间通常不得超过五年。 -
第21题：
问答题ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。正确答案： （1）会计师事务所审计资源不足。理由：按照质量控制准则的要求，会计师事务所在承接业务时应当确保能够胜任该业务，并具有执行该业务必要的素质、胜任能力、时间和资源。（2）注册会计师没有实施风险评估程序。理由：注册会计师执行所有审计业务都应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。（3）签字注册会计师不符合规定。理由：审计报告应由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是会计师事务所主任会计师，也都不是主任会计师授权的副主任会计师。（4）会计师事务所没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。理由：按照职业道德基本原则的规定，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，ABC会计师事务所应当对A注册会计师予以轮换。（5）项目质量控制复核人不符合规定。理由：按照质量控制准则的要求，项目质量控制复核应由不参与该项业务的人员负责，以保持客观性。A注册会计师既是项目合伙人和签字注册会计师，又同时履行了项目质量控制复核责任，其复核工作缺乏客观性。解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题ABC会计师事务（有限责任会计师事务所）所于2011年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求： 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。正确答案：
(1)会计师事务所审计资源不足。
理由:按照质量控制准则的要求,会计师事务所在承接业务时应当确保能够胜任该业务,并具有执行该业务必要的素质、胜任能力、时间和资源。
(2)注册会计师没有实施风险评估程序。
理由:注册会计师实施所有审计业务都应当实施风险评估程序,以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。
(3)签字注册会计师不符合规定。
理由:审计报告应由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是会计师事务所主任会计师,也都不是主任会计师授权的副主任会计师。
(4)会计师事务所没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。
理由:按照职业道德基本原则,A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师,ABC会计师事务所应当对A注册会计师予以轮换。
(5)项目质量控制复核人不符合规定。
理由:按照质量控制准则的要求,项目质量控制复核应由不参与该项业务的人员进行,保持客观性。A注册会计师既是项目合伙人和签字注册会计师,又同时履行了项目质量控制复核责任,其复核工作缺乏客观性。解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，A的妻子是甲公司后勤部的部长，由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行项目质量控制复核。你认为下面说法正确的有（）。AABC会计师事务所承接的是鉴证业务
B项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响
CABC会计师事务所的决策是正确的
DA注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人
正确答案： A,B解析： 选项C，对上市公司财务报表审计必须要实施项目质量控制复核。 -
第24题：
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。正确答案： （1）审计项目组缺乏独立性。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。审计项目合伙人C注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，对独立性产生不利影响。（2）没有实施风险评估程序。根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。（3）没有对管理层舞弊保持职业谨慎。在甲公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。（4）审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。只有意见分歧问题得到解决，审计项目合伙人才能出具审计报告。（5）没有实施项目质量控制复核。甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。解析： 暂无解析