niusouti.com

问答题注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）委托明光公司加工的甲材料可能不存在；（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；（5）远东公司以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。

题目
问答题
注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）委托明光公司加工的甲材料可能不存在；（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；（5）远东公司以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。
相似考题

1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）。A、增加测试与存货相关的内部控制的范围B、要求乙公司在期末实施存货盘点C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

2.为了证实F公司存货的真实性，注册会计师P正在分析其在控制测试和实质性程序中所获取的相关审计证据。假定F公司的存货内部控制健全且有效，则以下证据中对F公司存货的真实性具有直接证明力的审计证据有( )。A．询问获知的F公司有关存货内部控制的设计与执行情况B．获取的F公司盘点人员登记的存货种类、数量和品质状况C．编制的有关F公司存货盘点的观察与抽查记录D．复印的F公司替客户代管C原材料的询证函复函

3.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能( )。A．增加测试与存货相关的内部控制的范围B．要求乙公司在期末实施存货盘点C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

4.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 ( )A．正确B．错误

更多“注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经”相关问题

  • 第1题：

    如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有( )。

    A．在评估存货内部控制的有效性后，认为辛公司内部控制健全、有效，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日之间发生的存货交易

    B．在评估存货内部控制的有效性后，认为辛公司内部控制健全、有效，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易

    C．在评估存货内部控制的有效性后，认为存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易

    D．在评估存货内部控制的有效性后，认为存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制


    正确答案：AC
    解析：如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。选项D，审计范围可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制，存货内部控制存在重大缺陷，并不能直接确认为审计范围受到限制。

  • 第2题：

    ABC会计师事务所接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师负责存货项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，丙注册会计师应该( )。

    A．增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B．要求丙公司在期末实施存货盘点

    C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

    D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    正确答案：B
    解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

  • 第3题：

    下列关于存货监盘的说法中，正确的有( )。

    A．注册会计师应当监盘前将抽查范围告知H公司，以便其做好相关准备

    B．在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在

    C．注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误

    D．当存货被作为抵押品时，注册会计师应当要求其他机构或人员进行确认


    正确答案：BCD
    解析：抽盘的范围不能告知被审计单位，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将被抽盘的存货项目，选项A不正确。

  • 第4题：

    A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。

    X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。为存放存货，X公司斥资租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因场地面积太大无法砌围墙，但X公司专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。

    为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场修建了1公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。

    与存货监盘相关的情况如下：

    (1)根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。

    (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即2010年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层指令的遵守情况和用以记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况。

    (3)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。

    (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因汇总的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合 理确信存货项目不存在重大错报。

    要求：

    (1)针对上述情况(1)一(4)，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。

    (2)针对X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。


    正确答案：
    (1)存在的问题及理由。
    情况(1)：认为存货控制风险较低不适当。理由：料场没有围墙，仅一人看护，无法保证存货的安全完整。
    情况(2)：有关观察程序的计划不正确。理由：在存货盘点结束前，应再次观察存货盘点现场，确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
    情况(3)：实施的抽盘程序不当。理由：注册会计师还应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物。
    情况(4)：所得结论不适当。理由：应根据发现的差异金额合理推断存货总体的差异金额，才能据此形成审计结论。
    (2)可供选择的监盘程序
    通过高空摄影证实其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录；在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序；将检查和重新称量程序相结合；检查称量尺度的换算问题。

  • 第5题：

    （2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
    （1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
    要求：
    针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第6题：

    （2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
    　　（1）甲公司的存货存在特别风险，A注册会计师在了解相关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
    　　（2）2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意，因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。
    　　（3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
    　　（4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。
    　　（5）A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。
    　　要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）恰当。
    　　（2）不恰当。注册会计师应当测试盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当记录。
    　　（3）恰当。
    　　（4）不恰当。注册会计师应当验证传真件回函的可靠性。
    　　（5）不恰当。注册会计师还需测试存货货龄分析表的准确性。

  • 第7题：

    注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种 1.库存现金未经认真盘点； 2.接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； 3.由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； 4.XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； 5.本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。


    正确答案: （1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。
    （2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
    （3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。
    （4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。
    （5）适当地审阅上一年存货记录。

  • 第8题：

    单选题
    在注册会计师提出的以下与存货内部控制相关的观点中，正确的是（　　）。
    A

    与领用相关的存货内部控制：使用领料单是一项基本的控制措施。对于领料单，在多个部门领料的情况下，应当事先连续编号并定期盘点

    B

    与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施。在生产过程中，应当对产品质量缺陷和零部件的使用和报废情况及时作出说明

    C

    与采购相关的存货内部控制：使用请购单是一项基本的内部控制，请购单应当事先连续编号，采购价格应事先确定并获得批准，还应当定期清点请购单

    D

    与仓储相关的存货内部控制：此项内部控制必须确保与存货实物的接触经过管理层的指示和授权


    正确答案： C
    解析：
    A项，在多个领料部门共存的情况下，领料单难以连续编号，但必须进行定期清点；B项，生产指令和材料需求报告应当改为生产报告；C项中，请购单应当以订购单替代。

  • 第9题：

    单选题
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　）
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求该公司在期末进行盘点

    C

    检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

    D

    在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易


    正确答案： B
    解析： 【该题针对“生产与存货交易的控制测试”知识点进行考核】

  • 第10题：

    问答题
    注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种 1.库存现金未经认真盘点； 2.接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； 3.由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； 4.XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； 5.本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

    正确答案： （1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。
    （2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
    （3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。
    （4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。
    （5）适当地审阅上一年存货记录。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）委托明光公司加工的甲材料可能不存在；（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；（5）远东公司以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    下列有关存货监盘目的的说法中，错误的是（）。
    A

    存货监盘针对的主要是存货的存在认定

    B

    存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定

    C

    存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据

    D

    存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险


    正确答案： C
    解析： 选项A正确、选项B错误，存货监盘针对的主要是存货的存在认定。
    选项C正确，存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据。
    选项D正确，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险。

  • 第13题：

    戊注册会计师计划在20×9年1月10日对E公司存货实施监盘，但是1月10日这天由于恶劣的天气，使得乙注册会计师无法实施存货监盘程序，此时注册会计师应采取的措施正确的有( )。

    A．如果E公司存在良好的内部控制，戊注册会计师可以考虑将存货的监盘日期改为1月15日

    B．如果将存货的监盘日期改为1月15日，同时还应当对1月10日与1月15日之间发生的交易进行测试

    C．如果将存货的监盘日期改为1月15日，同时仅对12月31日与1月10日之间发生的交易进行测试

    D．如果E公司存在良好的内部控制，戊注册会计师可以直接执行控制测试，不必实施存货监盘


    正确答案：AB
    解析：在原来的存货监盘计划中已经设定了要测试12月31日至1月10日之间的存货交易，因此只需要补充测试1月10日与1月15日之间发生的交易就可以了，因此选项C不正确；因为企业的存货是被审计单位的重要资产，因此即使存在良好的内部控制，也应当对存货实施监盘，选项D不正确。

  • 第14题：

    注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点的观察和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围，以下说法中正确的有( )。

    A．检查的范围通常要包括每个盘点小组盘点的存货

    B．检查的范围通常要包括难以盘点或隐蔽性较强的存货

    C．如果认为D公司的内部控制设计良好，且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应的缩小实施检查程序的范围

    D．注册会计师应尽可能的避免让D公司了解将抽取检查的存货项目


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（ ）。

    A．Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

    B．采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

    C．Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

    D．Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映


    正确答案：B
    Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

  • 第16题：

    注册会计师在遇到下列（　　）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。

    A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高
    B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩
    C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家
    D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁

    答案：D
    解析：
    审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，所以选项ABC不是可以放弃存货监盘的合理理由。选项D属于可以实施替代审计程序的情形。

  • 第17题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
    （1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
    （2）2019年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。
    （3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
    （4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。
    （5）A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。
    要求：
    针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）恰当。
    （2）不恰当。如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
    （3）恰当。
    （4）不恰当。在收到电子形式的回函（包括传真件）时，A注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，必要时，可以要求被询证者提供回函原件。
    （5）不恰当。还需考虑存货货龄分析表的完整性和准确性。

  • 第18题：

    B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）
    A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
    B.要求乙公司在期末实施存货盘点
    C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
    D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    答案：C
    解析：
    本题考査的知识点是“存货控制风险较高时存货监盘计划的制定”。在选项A中，因为存货控制风险较高，注册会计师更多的依赖实质性程序来收集有关12月31日存货数量和状况的审计证据；选项B，乙公司在期末进行存货盘点是正常的控制程序。在选项C中，注册会计师在期末前或后实施存货监盘，注册会计师可以据此推算得出12月31日的存货数量和状况的审计证据；选项D的检查书面记录的措施是在乙公司内部控制健全，控制风险不高，注册会计师对无法实施监盘的存货采用的替代审计程序。

  • 第19题：

    某内部审计师将公司的存货周转率与行业公认的标准进行比较，采取这种分析的原因可能是：（）

    • A、评价现有存货控制系统的有效性
    • B、评价内部控制的有效性
    • C、评价公司现有的业绩水平
    • D、评价存货控制制度的遵守情况

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，不恰当的是（　　）。
    A

    向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况

    B

    实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

    C

    委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货

    D

    检查与第三方持有的存货相关的文件记录


    正确答案： B
    解析：
    如果因存货由第三方保管或管制，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师可以选择ABD三项的程序。C项，注册会计师小能直接依赖甲公司的内部审计人员盘点。

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定了检查存货的范围，以下说法中不正确的是（）。
    A

    在存货监盘过程中检查存货可以帮助注册会计师确定存货的所有权

    B

    检查的范围通常要包括难以盘点或隐蔽性较强的存货

    C

    如果认为被审计单位的内部控制设计良好，且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应的缩小实施检查程序的范围

    D

    注册会计师应尽可能的避免让被审计单位了解将抽取检查的存货项目


    正确答案： D
    解析： 在存货监盘过程中检查存货，不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。参考《中国注册会计师审计准则第1311号一对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南。

  • 第22题：

    单选题
    某内部审计师将公司的存货周转率与行业公认的标准进行比较，采取这种分析的原因可能是：（）
    A

    评价现有存货控制系统的有效性

    B

    评价内部控制的有效性

    C

    评价公司现有的业绩水平

    D

    评价存货控制制度的遵守情况


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　　）。
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求公司在期末实施存货盘点

    C

    实施存货监盘程序

    D

    检查购货凭证，以确定期末存货余额


    正确答案： C
    解析：
    当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。

  • 第24题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对存货实施监盘程序时，已将存货相关的内部控制评估为高风险，以下拟定的审计程序中，注册会计师应当采取的是（　　）。
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求甲公司在2020年1月10日前实施存货盘点

    C

    在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

    D

    检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    正确答案： B
    解析：
    当存货控制风险较高时，注册会计师应当要求甲公司在资产负债表日或次年年初盘点存货。

相关内容