第1题:
甲公司是M公司的母公司,所得税税率为25%,2007年和2008年有以下内部业务:
(1)2007年M公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元。甲公司A商品每件成本为3万元。2007年M公司对外销售A商品300件,每件销售价格为4.5万元;
年末结存A商品100件。2007年12月31日,A商品每件可变现净值为3.6万元;M公司对A商品计提存货跌价准备40万元。
(2)2008年M公司对外销售A商品40件,每件销售价格为3.6万元;2008年12月31日M公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品60件,A商品每件可变现净值为2.8万元。A商品存货跌价准备的期末余额为72万元。
(3)甲公司2007年期初对lVl公司内部应收账款计提的坏账准备为25万元。甲公司2007年末个别资产负债表应收账款中有730万元为与M公司销售商品发生的应收销货款的账面价值,甲公司对该应收账款计提的坏账准备余额为70万元。
(4)甲公司2008年个别资产负债表中有应收账款560万元为M公司销售商品发生的应收销货款的账面价值,甲公司对M公司应收账款计提的坏账准备余额为40万元。
要求:
(1)编制甲公司2007年度、2008年度合并财务报表时与M公司内部商品销售相关的抵销分录。
(2)编制甲公司2007年度、2008年度合并财务报表时与M公司内部债权债务相关的抵销分录。
2007年 |
个别报表 |
合并报表 |
抵销分录 |
存货账面余额 |
410×100=400(计税基础) |
3×100=300 |
300-400=一100 |
存货跌价准备 |
400-3.6×100=40 |
0 |
0 -40=-40 |
存货账面价值 |
360 |
300-0=300 |
|
递延所得税资产 |
40×25%=lO |
(400-300)×25%=25 |
25-10:15 |
2008正 |
|||
存货账面余额 |
4.0×60=240(计税基础) |
3×60=180 |
180-240=-60 |
存货跌价准备 |
240-2.8×60=72 |
180-2.8×60=12 |
12-72=60 |
存货账面价值 |
168 |
180-12=168 |
|
递延所得税资产 |
72×25%=18 |
(240-168)×25%=18 |
0 |
(2)编制甲公司2007年度、2008年度合并财务报表时与M公司内部债权债务相关的抵销分录 (与存货不同的是合并内部坏账准备总是0,所以仍然是分两步将个别报表坏账准备抵成
合并报表坏账准备,即抵成0)
2007年12月31日
借:应付账款800(730+70)
贷:应收账款800
借:应收账款-坏账准备 25
贷:未分配利润-年初 25
借:应收账款-坏账准备 45(70-25)
贷:资产减值损失 45
2008年12月31日
借:应付账款 600(560+40)
贷:应收账款 600
借:应收账款一坏账准备 70
贷:未分配利润一年初 70
借:资产减值损失 30
贷:应收账款-坏账准备 30
第2题:
第3题:
第4题:
第5题:
第6题:
甲公司销售商品的价格明显低于市场价格,其主管税务机关以组成计税价格来确定销售额,本月甲公司销售商品成本为1000万元,其成本利润率为20%,则甲公司当月增值税应税销售额为()。
第7题:
第8题:
1000
1170
1500
2340
第9题:
2000
2340
700
1040
第10题:
300
180
150
90
第11题:
第12题:
第13题:
第14题:
第15题:
第16题:
第17题:
第18题:
第19题:
第20题:
2600
2447.4
2449.4
2443
第21题:
25
28.2
23.2
30
第22题:
第23题:
260
1700
2260
2000