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问答题2009年1月1日，本行向天顺商贸公司发放信用贷款100万元，合同利率10%，实际利率12%，贷款期限3年，每年末收取利息，到期还本，资产负债表日进行减值测试。另：(P/A，12%，3)=2.402，(P/F，12%，3)=0.712。　　要求：　　(1)计算天顺公司实际收到的贷款，　　(2)完成初始计量会计分录。

题目
问答题
2009年1月1日，本行向天顺商贸公司发放信用贷款100万元，合同利率10%，实际利率12%，贷款期限3年，每年末收取利息，到期还本，资产负债表日进行减值测试。另：(P/A，12%，3)=2.402，(P/F，12%，3)=0.712。　　要求：　　(1)计算天顺公司实际收到的贷款，　　(2)完成初始计量会计分录。
相似考题

1.A银行于201。年3月21日向B企业发放一笔短期信用贷款，金额为600万元，年利率为 4.8%，期限为3个月。2010年4月21日银行贷款利率提高至 5.2%。要求计算贷款到期时的贷款利息，并写出A银行收取贷款本金及利息的会计分录(假定8企业存款余额能够支付贷款本金和利息)。(1)贷款利息(2)收回贷款本金及利息会计分录

2.A公司有关持有至到期投资业务如下：(1)2007年1月1日，A公司购人乙公司发行的债券，面值总额为6 000万元，年利率为10%，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为6 000万元。假定该债券的实际利率为10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。(2)2008年12月31日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2009年至2012年的四年中将收到现金4 800万元，其中2010年、2011年将收到现金4000万元、800万元。(3)2009年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变。(4)2010年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变，但2010年当年实际收到的现金却为3 600万元。(5)2011年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计发生改变，预计2012年将收回现金600万元；当年实际收到的现金为400万元。(6)2012年12月31日，甲公司实际收到现金800万元。要求(答案中的金额单位用万元表示)：(1)编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。(2)编制2007年12月31日，确认并收到利息的会计分录。(3)编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录。(4)编制2009年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。(5)编制2010年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。(6)编制2011年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。

3.A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：（1）2×13年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。（2）2×15年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2×16年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。（3）2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］计算结果保留两位小数。 2×14年12月31日，利息处理的会计分录为（　）。A.借记“应收利息”科目500万元 B.贷记“持有至到期投资—利息调整”科目63.55万元 C.借记“持有至到期投资—利息调整”科目63.55万元 D.贷记“投资收益”科目563.55万元

4.A公司有关持有至到期投资业务如下：（1）2007年1月1日，A公司购入乙公司发行的债券，面值总额为3000万元，年利率为10%，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为3000万元。假定该债券的实际利率为10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。（2）2008年12月31日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2009年至2012年的四年中将收到现金2400万元，其中2010年、2011年将收到现金2000万元、400万元。年限 拆现系数 1 0.9091 2 0.8264 3 0.7513 4 0.6830（3）2009年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变。（4）2010年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计不会改变，但2010年当年实际收到的现金却为1800万元。（5）2011年12月31日，甲公司预期原先的现金流量估计发生改变，预计2012年将收回现金300万元；当年实际收到的现金为200万元。（6）2012年12月31日，甲公司实际收到现金400万元。要求：（1）编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录。（2）编制2007年12月31日，确认并收到利息的会计分录。（3）编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录。（4）编制2009年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。（5）编制2010年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。（6）编制2011年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录。

参考答案和解析
正确答案：
解析：
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  • 第1题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2×13年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2×15年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2×16年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。
    　　（3）2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2×13年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，应计入“持有至到期投资——成本”科目的金额为（　）。

    A.4639.52万元
    B.5009.52万元
    C.5000万元
    D.4630万元

    答案：C
    解析：
    企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资－成本”科目，因此本题应选C。

  • 第2题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2017年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2019年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，但2020年12月31日将仅收到本金3 000万元。
    　　（3）2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。下列说法正确的有（　）。
    　

    A.原计提的持有至到期投资减值准备不可以转回
    B.原计提的持有至到期投资减值准备可以转回
    C.2020年12月31日，持有至到期投资账面价值为2678.56万元
    D.2020年12月31日，预计持有B公司债券将收到现金流量的现值为4017.87万元

    答案：B,C,D
    解析：
    持有至到期投资的减值损失可以转回，通过“持有至到期投资减值准备”科目核算，选项B正确；2020年12月31日持有至到期投资账面价值＝2 838＋利息调整摊销（2838×12%－500）＝2 678.56（万元），选项C正确；2020年12月31日预计持有B公司债券将收到现金流量的现值＝（500＋4 000）×0.89286＝4 017.87（万元），选项D正确。

  • 第3题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2×13年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2×15年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2×16年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。
    　　（3）2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2×15年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2×16年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。此时，应确认资产减值损失的金额为（　）。

    A.2500万元
    B.1992.99万元
    C.2162万元
    D.1921.81万元

    答案：B
    解析：
    持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，并发生减值时，应当将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
    　　2×15年12月31日
    　　应收利息=5000×10%=500万元
    　　实际利息收入= 4 759.81 ×12%= 571.18万元
    　　利息调整摊销= 571.17－500= 71.17万元
    　　年末摊余成本=4759.81+71.17=4830.99
    　　预计持有B公司债券将收到现金流量的现值＝500×0.89286＋3000×0.79719＝2838
    　　应确认的减值损失＝4830.99－2838＝1992.99（万元）

  • 第4题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2017年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2019年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，但2020年12月31日将仅收到本金3 000万元。
    　　（3）2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2019年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，但2020年12月31日将仅收到本金3 000万元。此时，应确认资产减值损失的金额为（　）万元。

    A.2500
    B.1992.99
    C.2162
    D.1921.81

    答案：B
    解析：
    持有至到期投资发生减值时，应当将该持有至到期投资的摊余成本（账面价值）与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
    　　2019年12月31日：
    　　应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
    　　实际利息收入＝4 759.81×12%＝571.18（万元）
    　　利息调整摊销＝571.18－500＝71.18（万元）
    　　年末摊余成本＝4 759.81＋71.18＝4 830.99（万元）
    　　预计持有B公司债券将收到现金流量的现值＝500×0.89286＋3 000×0.79719＝2 838（万元）
    　　应确认的减值损失＝4 830.99－2 838＝1 992.99（万元）

  • 第5题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2×13年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2×15年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2×16年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。
    　　（3）2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2×17年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。应转回资产减值损失的金额为（　）。

    A.2000万元
    B.1821.44万元
    C.1339.31万元
    D.653.68万元

    答案：C
    解析：
    2×16年12月31日，持有至到期投资账面价值=2838－500+2838×12%=2678.56万元，预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=（500＋4000）×0.89286＝4017.87万元，应转回减值准备=4017.87－2678.56=1339.31万元。

  • 第6题：

    问答题
    承业务题：2009年12月31日收到利息10万元，减值测试后预计2010年12月31日可能会按期收到利息10万元，2011年1 2月31日预计收到本息98万元。另：(P/F，12%，1)=0.893，(P/F，12%，2)=0.797。　　要求：完成有关后续计量会计处理(小数点保留2位)。　　提示：　　(1)200年12月31日确认利息收入、收到利息。　　(2)确认减值前摊余成本。　　(3)计算资产减值损失，计提准备金。　　(4)确认资产减值。　　(5)计算减值后摊余成本。

    正确答案：
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    2014年1月1日，A银行发放给B公司5年期贷款5000万元，实际支付4900万元，合同年利率为10%、分期付息、到期支付本金和最后一期利息。A银行初始确认的实际年利率为10.53%。2016年12月31日，收到本年利息后有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A银行据此认定对B公司的贷款减值，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，2018年12月31日仅收到本金2500万元。不考虑其他因素，2016年12月31日A银行应确认的减值损失为（　　）万元。
    A

    2498.72

    B

    2454.41

    C

    4933.62

    D

    0


    正确答案： C
    解析：
    2014年年末摊余成本=4900+4900×10.53%-5000×10%=4915.97（万元）；2015年年末摊余成本=4915.97+4915.97×10.53%-500=4933.62（万元）；2016年年末确认减值损失前摊余成本=4933.62+4933.62×10.53%-5000×10%=4953.13（万元），未来现金流量的现值=500/（1+10.53%）+2500/（1+10.53%）2=2498.72（万元）

  • 第8题：

    问答题
    A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12％。采用实际利率法摊销溢折价。  要求：(1)计算2008年6月30日的利息调整额。  (2)计算2008年12月31日的利息调整额。  (3)计算2008年12月31日应付债券的账面余额。

    正确答案：
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列有关A公司债券的核算说法中，正确的有（　）。
    A

    A公司债券实际利率为3%

    B

    债券的入账价值为1056.57万元

    C

    债券的入账价值为1000万元

    D

    2×11年12月31日分摊的利息调整金额为13.73万元

    E

    2×11年12月31日的实际利息为23.77万元


    正确答案： C,E
    解析： A公司债券实际利率r：
    1.056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此计算得出r=3%
    发行日的会计分录
    借：银行存款 1056.57
    贷：应付债券-面值 1000
    -利息调整 56.57
    所以应付债券入账价值为1056.57万元。
    2×11年12月31日
    实际利息费用=1056.57×3%×9/12=23.77(万元)
    应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)
    利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)
    借：财务费用 23.77
    应付债券-利息调整 13.73
    贷：应付利息 37.5

  • 第10题：

    问答题
    甲公司于2010年1月3日购入长江公司于同日发行的5年期债券。债券面值100000元，票面利率12％，每年1月10日付息一次，到期一次还本。甲公司按100500元的价格购入，款项以银行存款付讫，假设初始投资时的实际利率为10.66％。2010年末经测试，该项持有至到期投资发生减值2 000元。要求：(1)编制甲公司取得债券时的会计分录。(2)编制甲公司的持有至到期投资发生减值时的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    2×14年1月1日，A银行发放给B公司一笔5年期贷款5000万元，实际发放给B公司的款项为4900万元，合同年利率为10％，借款人每年年末付息、到期支付本金和最后一期利息。A银行初始确认该贷款时确定的实际年利率为10．53％。2×16年12月31日，A银行预计该贷款未来现金流量的现值为2498．72万元。不考虑其他因素，则2×16年12月31日A银行应确认的减值损失为（）万元。
    A

    2498.72

    B

    0

    C

    4933.62

    D

    2454.41


    正确答案： C
    解析： 2×14年年末贷款摊余成本=4900+4900×10．53％-5000×10％=4915．97（万元）；2×15年年末贷款摊余成本=4915．97+4915．97×10．53％-5000×10％=4933．62（万元）；2×16年年末确认减值损失前贷款摊余成本=4933．62十4933．62×10．53％-5000×10％=4953．13（万元），A银行应确认减值损失=4953．13-2498．72=2454．41（万元）。

  • 第12题：

    问答题
    账务处理题：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有的债券投资准备持有到期，于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关债券投资业务如下： （1）2001年12月31日，以21909．2万元的价格购入乙公司于2001年l月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。 （2）2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （3）2002年12月31日，计提债券利息并摊销债券溢价。 （4）2003年1月l日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （5）2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 （6）2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 （8）2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （9）2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 （l0）2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。 假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。 要求： （1）计算该债券年票面利息。 （2）计算各年的投资收益和溢价摊销额。 （3）逐笔编制上述各项业务的会计分录。

    正确答案： （1）该债券年票面利息=20 000 ×6%= 1200（万元）
    （2）持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额=21 909.2-20 000×6%-20 000=709.2（万元）
    2002年投资收益=（20 000+709.2）×5%= 1035.46（万元）
    2002年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20 000×6%-（2 000+709.2）×5%=164.54（万元）
    2003年投资收益=（20 000+709.2-164.5）×5%=1027.23（万元）
    2003年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额
    =20 000×6%-（20 000+709.2-164.5）×5%=172.77（万元）
    2004年投资收益=（2 000+709.2-164.5-172.77）×5%=1018.60（万元）
    2004年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额
    =20 000×6%-（20 000+709.2-164.5-172.77）×5%=181.40（万元）
    2005年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=709.2-164.5-172.77-181.40 =190.53（万元）
    2005年投资收益=1200-190.53=1009.47（万元）
    （因为以前年度的数据保留了小数位数，不是精确数据，最后一年如果再按上述公式来计算，各年摊销的差额之和就会与初始确认金额与到期日金额之间的总差额有误差，所以最后一年的数据倒挤）
    （3）①借：持有至到期投资—成本 20 000
    应收利息 1200
    持有至到期投资—利息调整 709.2
    贷：银行存款 21 909.2
    ②借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ③借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资—利息调整 164.54
    投资收益 1035.46
    ④借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ⑤借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资——利息调整 172.77
    投资收益 1027.23
    ⑥借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ⑦借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资—利息调整 181.40
    投资收益 1018.60
    ⑧借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ⑨借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资—利息调整 190.53
    投资收益 1009.47
    ⑩借：银行存款 21 200
    贷：应收利息 1 200
    持有至到期投资——成本 20 000
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2017年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2019年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，但2020年12月31日将仅收到本金3 000万元。
    　　（3）2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2017年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，应记入“持有至到期投资——成本”科目的金额为（　）万元。
    　

    A.4639.52
    B.5009.52
    C.5000
    D.4630

    答案：C
    解析：
    企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，因此本题应选C。

  • 第14题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2017年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2019年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，但2020年12月31日将仅收到本金3 000万元。
    　　（3）2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2018年12月31日，利息处理的会计分录有（　）。

    A.借记“应收利息”科目500万元
    B.贷记“持有至到期投资—利息调整”科目63.55万元
    C.借记“持有至到期投资—利息调整”科目63.55万元
    D.贷记“投资收益”科目563.55万元

    答案：A,C,D
    解析：
    2017年12月31日：
    　　应收利息＝5 000×10%＝500（万元）；
    　　实际利息收入＝4 639.52×12%＝556.74（万元）；
    　　年末摊余成本＝4 639.52＋（556.74－500）＝4 696.26（万元）
    　　2018年12月31日：
    　　应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
    　　实际利息收入＝4 696.26×12%＝563.55（万元）
    　　利息调整摊销＝563.55－500＝63.55（万元）
    　　年末摊余成本＝4 696.26＋63.55＝4 759.81（万元）
    　　借：应收利息　　　　　　　　　500
    　　　　持有至到期投资——利息调整 63.55
    　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　563.55
    　　因此，选项ACD正确。

  • 第15题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2×13年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2×15年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2×16年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。
    　　（3）2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。下列说法正确的是（　）。

    A.原计提的持有至到期投资减值准备不可以转回
    B.原计提的持有至到期投资减值准备可以转回
    C.2×16年12月31日，持有至到期投资账面价值为2678.56万元
    D.2×16年12月31日，预计持有B公司债券将收到现金流量的现值为4017.87万元

    答案：B,C,D
    解析：
    持有至到期投资减值损失的计提以及转回，通过“持有至到期投资减值准备”科目核算
    　　选项B正确，2×16年12月31日持有至到期投资账面价值=2838+利息调整摊销（2838×12%－500）=2678.56万元
    　　选项C正确，2×16年12月31日预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=（500＋4000）×0.89286＝4017.87万元，选项D正确。

  • 第16题：

    A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
    　　（1）2017年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
    　　（2）2019年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，但2020年12月31日将仅收到本金3 000万元。
    　　（3）2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
    　　计算结果保留两位小数。
    2020年12月31日，有客观证据表明B公司财务状况显著改善，并预期2020年12月31日将收到利息500万元，收到本金4 000万元。应转回资产减值损失的金额为（　）万元。
    　

    A.2000
    B.1821.44
    C.1339.31
    D.653.68

    答案：C
    解析：
    2020年12月31日，持有至到期投资账面价值＝2838－500＋2 838×12%＝2 678.56（万元），预计持有B公司债券将收到现金流量的现值＝（500＋4 000）×0.89286＝4 017.87（万元），应转回减值准备＝4 017.87－2 678.56＝1 339.31（万元）。

  • 第17题：

    账务处理题：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有的债券投资准备持有到期，于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关债券投资业务如下： （1）2001年12月31日，以21909．2万元的价格购入乙公司于2001年l月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。 （2）2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （3）2002年12月31日，计提债券利息并摊销债券溢价。 （4）2003年1月l日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （5）2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 （6）2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 （8）2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 （9）2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。 （l0）2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。 假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。 要求： （1）计算该债券年票面利息。 （2）计算各年的投资收益和溢价摊销额。 （3）逐笔编制上述各项业务的会计分录。


    正确答案: （1）该债券年票面利息=20 000 ×6%= 1200（万元）
    （2）持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额=21 909.2-20 000×6%-20 000=709.2（万元）
    2002年投资收益=（20 000+709.2）×5%= 1035.46（万元）
    2002年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20 000×6%-（2 000+709.2）×5%=164.54（万元）
    2003年投资收益=（20 000+709.2-164.5）×5%=1027.23（万元）
    2003年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额
    =20 000×6%-（20 000+709.2-164.5）×5%=172.77（万元）
    2004年投资收益=（2 000+709.2-164.5-172.77）×5%=1018.60（万元）
    2004年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额
    =20 000×6%-（20 000+709.2-164.5-172.77）×5%=181.40（万元）
    2005年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=709.2-164.5-172.77-181.40 =190.53（万元）
    2005年投资收益=1200-190.53=1009.47（万元）
    （因为以前年度的数据保留了小数位数，不是精确数据，最后一年如果再按上述公式来计算，各年摊销的差额之和就会与初始确认金额与到期日金额之间的总差额有误差，所以最后一年的数据倒挤）
    （3）①借：持有至到期投资—成本 20 000
    应收利息 1200
    持有至到期投资—利息调整 709.2
    贷：银行存款 21 909.2
    ②借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ③借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资—利息调整 164.54
    投资收益 1035.46
    ④借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ⑤借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资——利息调整 172.77
    投资收益 1027.23
    ⑥借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ⑦借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资—利息调整 181.40
    投资收益 1018.60
    ⑧借：银行存款 1200
    贷：应收利息 1200
    ⑨借：应收利息 1200
    贷：持有至到期投资—利息调整 190.53
    投资收益 1009.47
    ⑩借：银行存款 21 200
    贷：应收利息 1 200
    持有至到期投资——成本 20 000

  • 第18题：

    单选题
    2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为（　）
    A

    2110万元

    B

    1310万元

    C

    1110万元

    D

    6000万元


    正确答案： B
    解析： 计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。
    2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。

  • 第19题：

    单选题
    2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为（　）。
    A

    2110万元

    B

    1310万元

    C

    1110万元

    D

    6000万元


    正确答案： C
    解析： 【答案解析】 计提减值损失后2009年底贷款的摊余成本为2100万元。 2010年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。

  • 第20题：

    问答题
    已知：甲公司股票必要报酬率为12％。乙公司2007年1月1日发行公司债券，每张面值1000元，票面利率8％，5年期。 要求回答下列互不相关的问题：假定乙公司的债券是每年12月31日付息一次，到期按面值偿还，必要报酬率为10％。B公司2010年1月1日打算购入该债券并持有到期，计算确定当债券价格为多少时，B公司才可以考虑购买。已知：（P／F，12％，3）=0．7118，（P／A，12％，3）=2．4018，（P／F，10％，1）=0．9091（P／F，10％，2）=0．8264，（P／F，12％，1）=0．8929，（P／F，12％，2）=0．7972，（P／A，10％，2）=1．7355

    正确答案： 债券价值=1000×8％×(P／A，10％，2)+1000×(P／F，10％，2)=80×1．7355+1000×0．8264=965．24(元)，所以，当债券价格低于965．24元时，B公司才可以考虑购买。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    2005年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2005年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息，2006年12月31日，因鸿纳公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元，2007年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，并按预期实际收到现金1000万元，2007年12月31日该笔贷款的摊余成本为（　）万元。
    A

    2110

    B

    1310

    C

    1110

    D

    6000


    正确答案： A
    解析： 2005年底贷款的摊余成本=5000(万元)
    2006年底贷款计提减值损失前的摊余成本=5000+500(2006年的未收到的利息)=5500(万元)
    2006年底应计提减值损失=5500-2100=3400(万元)
    计提减值损失后2006年底贷款的摊余成本为2100万元。
    2007年底该笔贷款的摊余成本=2100-1000+2100×10%=1310(万元)。
    本题相关的会计分录：
    2005年1月1日发放贷款时：
    借：贷款——本金5000
    贷：吸收存款5000
    2005年年末确认利息收入：
    借：应收利息500
    贷：利息收入500
    借：存放中央银行款项500
    贷：应收利息500
    2006年年底，确认贷款利息：
    借：应收利息500
    贷：利息收入500
    2006年年底确认减值损失3400万元
    借：资产减值损失3400
    贷：贷款损失准备3400
    借：贷款——已减值5500
    贷：贷款——本金5000
    应收利息500
    2007年年底确认收到贷款利息1000万元：
    借：存放中央银行款项1000
    贷：贷款——已减值1000
    按照实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=2100×10%=210(万元)
    借：贷款损失准备210
    贷：利息收入210
    2007年底，贷款的摊余成本=2100-1000+210=1310(万元)

  • 第22题：

    问答题
    A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5％，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息；另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。假设实际利率是3％。  要求：(1)编制发行目的会计分录；  (2)采用实际利率法计算2007年和2008年应付债券的利息费用，并编制会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    2008年1月1日甲银行向A公司发放一批贷款5000万元，合同利率和实际利率均为10%，期限为5年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2008年12月31日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2009年12月31日，因A公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元。2010年12月31日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金1000万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2009年甲银行应计提的贷款损失准备是（　）
    A

    3400万元

    B

    2900万元

    C

    2100万元

    D

    3000万元


    正确答案： D
    解析： 2008年底贷款的摊余成本=5000(万元)
    2009年底贷款计提减值损失前的摊余成本=5000+500(2009年的未收到的利息)=5500(万元)
    2009年底应计提减值损失=5500-2100=3400(万元)

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