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2010 年 7月4 日，某县级国家税务局A集贸税务所了解到辖区内经销新鲜水果的个体工商业户B打算在月末收摊回外地老家，并存在逃避缴纳 7 月份税款 1200 元的可能。B系定期定额征收业户，依法应于每月 10 日前缴纳上月税款。7月 5日，A税务所向B下达了限7月 31 日前交纳 7月份税款 1200元的通知。7月 27日，A税务所发现B正联系货车准备将货物运走，于是，当天以该税务所的名义，由所长签发向B下达了扣押文书，由本所税务人员C带两名协税人员，将B价值约1200元的新鲜水果扣押存放在某仓库里。7
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第1题：
某税务所 2010 年第二季度对本辖区的纳税情况进行摸底后，6 月底发出通知，决定对某纳税人 7 月至 12 月的定额税款由原来的 3000 元调高为 35000 元。该纳税人不服，在同行中散布说到 7 月底要离开此地，并不打算缴纳 7 月份的税款。该税务所得到消息责令纳税人在 7 月 25 日前缴纳税款。7 月 20 日发现纳税人开始转移其货物，于是责令纳税人提供税务担保，纳税人不提供，随即税务所书面通知纳税人的开户银行从存款中扣缴税款 2000 元入库。你认为税务所的行为恰当吗？请说明理由。答案：解析：(1)不应当采取税收强制执行措施；
(2)其可以采取税收保全措施。经县以上税务局局长批准，可以采取保全措施，书面通知该纳税人开户银行暂停支付纳税人 2000 元存款。 -
第2题：
2010 年 7 月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9 月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款 300 元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值 400 元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以 300 元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。对王珍的行为应如何处理？答案：解析：对王珍未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。 -
第3题：
某公司 2010年3 月应纳4额8 万元，应于4月 10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳水宽，其主管税务机关(县级)向其送达《催缴税款通知书》，责令其 10 内缴纳上述税款，至当月25日，该公司仍然未缴税款，5月 26日税务机关填发了《查封扣押证》。以纳税人应缴税款、滞纳金、罚款和相关费用为基础，扣押了一辆 10万元的小轿车和一辆生产载货用的货车，价值约 5 万元。你认为税务机关的执法行为恰当吗？请说明理由。答案：解析：(1)采取了强制执行措施未经县以上税务局局长批准；
(2)强制执行的款项不应该包括罚款。
(3)不应该扣押纳税人生产用的货车。
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第4题：
纳税人诉税务所税收处罚案
纳税人李某为新开业户，在其办理了营业执照和税务登记后，税务机关按照程序核定其月应纳税款500元，并下达了《核定税款通知书》，告知其每月10日前到税务机关申报缴纳税款6但直到次月1 1日也未见李某到税务机关申报缴纳税款，12日，某税务所依法对其下达了《税收违法行为限期改正通知书》和《税务行政处罚告知书》，拟对其不申报纳税的行为进行处罚；并于15日下达了《税务行政处罚决定书》对其处以2500元的罚款。李某不服，在缴清了税款、滞纳金之后，以其滞纳税款仅几天时间而税务机关处罚过重为由向该县人民法院以该县税务局为被告提起了行政诉讼。该县人民法院以纳税争议属于复议前置案件，裁定不予受理。
【问题】
1．本案以其上级机关该县税务局为被告是否合法？
2．该县人民法院以该案为纳税争议属于复议前置案件为由不予受理的做法是否合法？
3．如果李某对税务所的行政处罚决定不服申请复议，复议机关维持了税务所的决定，李某仍不服，向人民法院起诉，本案的被告是谁？
4．在诉讼过程中，在哪种情况下被告可以补充证据？
5．在行政诉讼过程中，原行政行为的作出机关能否改变经复议机关维持的被诉行政行为？
答案：解析：1．不合法。本案中税务所对李某处罚2500元，只是超出了授权的幅度，仍应以税务所为被告。
2．不合法。第一，李某对税务所作出的行政处罚不服，不属于纳税争议案件，是复议选择型案件；第二，法院收到起诉状后，对于不符合起诉条件的，裁定不予立案；对于符合起诉条件的，登记立案。法院认定本案为纳税争议案件及裁定不予受理的行为都不合法。
3．在行政诉讼过程中税务所和县税务局是共同被告。《行政诉讼法》规定，经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，原行政行为作出机关与复议机关为共同被告。
4．李某提出被告在作出行政处罚时没有提出的理由或者证据的，经人民法院准许，被告可以补充证据。
5．原则上，经过复议维持的行政行为，原行政行为的作出机关不可以随意改变。因为复议决定具有拘束力，且原行政行为的作出机关应当执行复议机关的决定。但是原行政行为的作出机关在诉讼中发现原行政行为是违法或者不合理的，其可以主动改变。
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第5题：
某公司２００１年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。
- A、责令其提供纳税担保
- B、书面通知开户银行扣缴税款
- C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
- D、处以罚款
正确答案:B,C,D -
第6题：
某公司2008年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定期限缴纳，7月11日税务机关向其下达《限期缴纳税款通知书》，责令其在15日内缴纳税款。至7月26日，该公司仍未缴纳税款，税务机关可以对其采取的措施包括（）。
- A、责令其提供纳税担保
- B、书面通知开户银行扣缴税款
- C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
- D、处以罚款
正确答案:B,C,D -
第7题：
个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2011年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。下列表述不正确的是（）。
- A、甲某未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，不缴或少缴应纳税款，甲某的行为构成了偷税行为，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款.滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
- B、税务机关扣押了甲某价值1500元的一批服装的执法行为适当
- C、经县以上税务局（分局）局长批准，才准予采取强制执行措施。税务所未经批准，采取强制执行措施不合理
- D、税务所可以委托依法成立的拍卖机构拍卖扣押的服装，也可以委托某商店销售服装
正确答案:B,D -
第8题：
个体工商户甲在集贸市场从事服装经营。2014年1月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款．并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值5000元的一批服装。问题：（1）甲未办理纳税申报的理由是否成立，为什么？（2）根据税法规定，应如何处理甲的行为？（3）分析税务所的执法行为有何不妥？（4）甲对核定的税款提出异议，可以采取何种办法主张其权利？
正确答案: （1）甲未办理纳税申报的理由不成立，根据纳税申报的要求，纳税人当期不论是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。
（2）①甲未在规定的期限内办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万以下的罚款。②税务所核定其应纳税款，并限期缴清税款，甲在限期内未缴纳税款并通过暴力手段威胁办税人员，属于抗税。按规定，应由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（3）①经县以上税务局（分局）局长批准，才准予采取强制执行措施。税务所未经批准，采取强制执行措施不合理。②税务机关采取强制执行措施时，应该扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，甲的应纳税款为1000元，而税务机关扣押了甲价值5000元的一批服装，显然扣押的货物价值超过了应纳税款的价值，税务机关扣押货物的价值偏高。
（4）纳税人同税务机关在纳税人发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 -
第9题：
问答题张某自2007年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2008年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2008年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。 2008年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。 根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？正确答案： (1)若张某要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议,税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规规定,使其认识到偷漏税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托不能接受。
(2)若张某要求对东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备一事申请税务行政复议,税务师事务所可接受此项委托。接受此项委托原因包括:①东郊税务所未经上级(县以上税务局)局长批准,仅凭所长决定就执行扣押加工设备,属于税收保全措施执法程序不当;②《中华人民共和国税收征收管理法》规定,实施扣押、查封等税收保全措施时,必须有2名以上税务人员执行,并通知被执行人,该税务所在执行扣押时仅有1名税务人员在场,属于未按法定程序行使税收执法权力;③东郊税务所查封时使用的是所内使用的收据,未按规定开具《扣押、查封财产清单》,属于未按法定程序行使税收执法权力;④东郊税务所在规定期限以前,拍卖了张某的加工设备,而不是到期再执行税收强制执行措施,属于未按法定程序行使税收执法权力。
鉴于以上问题,税务师事务所可以接受张某就东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题某税务所在税收检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在下一个纳税期（5月1日至5日）到来之前的10天内缴纳税款5，000元。该企业原计划迁至异地生产，于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。发现这一情况以后，税务所长当机立断，以税务所的名义签发扣押文书，于4月27日带领4名税务人员直奔该企业生产场所，扣押其家俱成品价值30，000元，运至税务所存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，税务所即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26，000元。税务所将其中5，000元抵缴税款，余款返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。正确答案： 该税务所在执法中存在的问题主要包括：
第一，未要求纳税人设定纳税担保即扣押纳税人商品，违反法定程序。
第二，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，税务所签发扣押文书没有法律效力。
第三，扣押商品（家俱）没有开付收据，违反法定程序。
第四，扣押商品明显超过应纳税款，违反税收征管法第26条的规定。
第五，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该税务所在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第26条的规定。
第六，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖，或交由商业企业按市场价格收购。解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题某公司２００１年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。A责令其提供纳税担保
B书面通知开户银行扣缴税款
C扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
D处以罚款
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2011年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。下列表述不正确的是（）。A甲某未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，不缴或少缴应纳税款，甲某的行为构成了偷税行为，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款.滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
B税务机关扣押了甲某价值1500元的一批服装的执法行为适当
C经县以上税务局（分局）局长批准，才准予采取强制执行措施。税务所未经批准，采取强制执行措施不合理
D税务所可以委托依法成立的拍卖机构拍卖扣押的服装，也可以委托某商店销售服装
正确答案： C,B解析： 暂无解析 -
第13题：
2010 年 7 月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9 月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款 300 元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值 400 元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以 300 元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？答案：解析：①对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局(分局)局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；②应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。③纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。 -
第14题：
某基层税务所 2010 年８月 15 日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店(系私营企业)自 2010 年 5 月 10 日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款 1500 元，税务所于６月 18 日做出如下处理决定：(1)责令大众饭店８月 20 日前申报办理税务登记并处以 500 元罚款。(2)补缴税款、加收滞金，并处不缴税款 1 倍，即 1500 元的罚款。本处理决定是否正确？为什么？答案：解析：本处理决定是正确的。
根据《税收征管法》第 60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注
销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10，000 元以下的罚款。”根据《税收征管法》第 64 条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。”根据《税收征管法》第 74 条的有关规定：本法规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可以由税务所决定。 -
第15题：
个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2019年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。
问题：
1.根据税法规定，应如何处理甲的行为
2.分析税务所的执法行为有何不妥。答案：解析：①税务所未经县以上税务局（分局）局长批准就采取强制执行措施；
②纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉；
③税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值；
④所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。 -
第16题：
案情：某县地税局城关分局在2013年12 月4 日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月15 日前缴纳上月税款），打算在12 月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2013年12 月份税款1200 元的可能。该分局于12 月5 日向B 下达了限其在12 月31 日缴纳12 月份税款1200 元的通知。12 月27 日，该分局发现B 联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以城关分局的名义由分局长签发向B 下达了扣押文书，由税务人员李某和两名协税员共3 人将B 价值约1200 元的水果扣押在某机械厂仓库。2013年12 月30 日11 时，B 到分局缴纳了12 月份应纳的税款1200 元，并要求税务分局返还所扣押货物，但是，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2014年1 月2 日15 时，税务分局将所扣押的水果返还给B。B 收到水果后发现部分水果受冻，损失价值500 元。B 向该分局提出赔偿请求，该分局以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。在这种情况下，B 向该县地税局提出赔偿申诉。城关分局的执法行为有哪些错误？
正确答案: （1）违反法定程序 （未要求B 提供纳税担保直接扣押） ；
（2）越权执法 （采取税收保全措施应以县以上税务局（分局）批准） ；
（3）执行不当 （应由两名以上税务人员执法并现场对货物进行查验） ；
（4）税收保全措施解除超时 （ 收到税款1日内解除） ；
（5）纳税人B可以获得行政赔偿。 -
第17题：
案情：某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。 税务所的执法行为有哪些错误？
正确答案: 该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：
第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局（分局）局长批准。
第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产（以下简称物品）时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量（现状），因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。
第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。 -
第18题：
某企业2009年6月应纳税款12万元，应于7月10日前缴纳，该企业未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该企业仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。
- A、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
- B、书面通知开户银行扣缴税款
- C、责令其提供纳税担保
- D、处以罚款
正确答案:A,B,D -
第19题：
某县国税局集贸税务分局在2009年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10日前缴纳上月税款），打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12月份税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限其在12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月27日，该税务分局发现B联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以税务分局的名义由分局长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某和两名协税员共3人将B价值约1200元的水果扣押在某机械厂仓库。2009年12月30日11时，B到税务所缴纳了12月份应纳的税款是1200元，并要求税务分局返还所扣押货物，但是，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010年1月2日15时，税务分局将所扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失价值500元。B向该分局提出赔偿请求，该分局以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。在这种情况下，B向县国税局提出赔偿申诉。 问：税务分局的执法行为有哪些错误？
正确答案: （1）违反法定程序（未要求B提供纳税担保直接扣押）；
（2）越权执法（采取税收保全措施应以县以上税务局（分局）批准）；
（3）执行不当（应由两名以上税务人员执法并现场对货物进行查验）
（4）税收保全措施解除超时（收到税款24小时解除）；
（5）纳税人B可以获得行政赔偿。 -
第20题：
问答题案情：某县国税局集贸税务所在2001年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2001年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2001年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2002年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。 个体工商业户B能否获得赔偿？正确答案： 纳税人B可以获得行政赔偿；根据《税收征管法》第39条、第43条的规定，采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。解析： 暂无解析 -
第21题：
多选题某公司2008年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定期限缴纳，7月11日税务机关向其下达《限期缴纳税款通知书》，责令其在15日内缴纳税款。至7月26日，该公司仍未缴纳税款，税务机关可以对其采取的措施包括（）。A责令其提供纳税担保
B书面通知开户银行扣缴税款
C扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
D处以罚款
正确答案： B,D解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题个体工商户甲在集贸市场从事服装经营。2014年1月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款．并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值5000元的一批服装。问题：（1）甲未办理纳税申报的理由是否成立，为什么？（2）根据税法规定，应如何处理甲的行为？（3）分析税务所的执法行为有何不妥？（4）甲对核定的税款提出异议，可以采取何种办法主张其权利？正确答案： （1）甲未办理纳税申报的理由不成立，根据纳税申报的要求，纳税人当期不论是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。
（2）①甲未在规定的期限内办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万以下的罚款。②税务所核定其应纳税款，并限期缴清税款，甲在限期内未缴纳税款并通过暴力手段威胁办税人员，属于抗税。按规定，应由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（3）①经县以上税务局（分局）局长批准，才准予采取强制执行措施。税务所未经批准，采取强制执行措施不合理。②税务机关采取强制执行措施时，应该扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，甲的应纳税款为1000元，而税务机关扣押了甲价值5000元的一批服装，显然扣押的货物价值超过了应纳税款的价值，税务机关扣押货物的价值偏高。
（4）纳税人同税务机关在纳税人发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题某企业2009年6月应纳税款12万元，应于7月10日前缴纳，该企业未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该企业仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。A扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款
B书面通知开户银行扣缴税款
C责令其提供纳税担保
D处以罚款
正确答案： B,D解析： 暂无解析