某企业为小规模纳税人，2018年12月进口一批高档香水精，成交价折合人民币200万元，支付境外运费和保险费人民币5万元。已知关税税率20%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则该企业进口环节应缴纳增值税（ ）万元。A.32.17 B.41.82 C.46.31 D.10.54

根据公式：应纳税额=组成计税价格×税率=1000×10％=100（万元）。

进口高档化妆品应纳增值税＝（80000＋40000）÷（1－15%）×13%＝18352.94（元）。

该批高档化妆品的关税完税价格=（20+2.4）×（1+3‰）=22.47（万元）故选项A错误；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司自20日至31日滞纳12天，故选项B错误；
该公司应缴纳关税=（20+2.4）×（1+3‰）×40%=8.99（万元），选项C错误；
该公司应缴纳进口消费税=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×15%=5.55（万元）
该公司应缴纳进口增值税=（20+2.4）×（1+3‰）×（1+40%）÷（1-15%）×16%=5.92（万元）
应缴纳进口环节税金=8.99+5.55+5.92=20.46（万元）。

计入关税完税价格的保险费＝（100＋20）×3‰＝0.36（万元）
关税完税价格＝100＋20＋0.36＝120.36（万元）
应交关税＝（100＋20＋0.36）×50%＝60.18（万元）
进口环节应交消费税＝（120.36＋60.18）÷（1－15%）×15%＝31.86（万元）
进口环节应交增值税＝（120.36＋60.18）÷（1－15%）×13%＝27.61（万元）

　关税完税价格＝120＋10＋6＋4＝140（万元）；
　　应缴纳进口关税＝140×20%＝28（万元）；
　　组成计税价格＝（140＋28）÷（1－15%）＝197.65（万元）；
　　进口环节应缴纳增值税＝197.65×13%＝25.69（万元）；
　　进口环节应缴纳消费税＝197.65×15%＝29.65（万元）；
　　国内销售环节应缴纳增值税＝520×13%－0.45－25.69＝41.46（万元）。

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税：
①进口散装高档化妆品的组成计税价格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（万元）
②进口散装高档化妆品应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）
③进口散装高档化妆品应缴纳增值税=247.06×16%=39.53（万元）
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税：
①生产销售高档化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷（1+16%）]×16%-39.53=13.97（万元）
②生产销售高档化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷（1+16%）]×15%-37.06×80%=20.51（万元）

关税完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）
关税=5035.06×5%=251.75（万元）。

选项A：该公司应缴纳关税=（45+4+5）×20%=10.8（万元）。选项B：该公司应缴纳进口环节消费税=（45+4+5+10.8）/（1-12%）×12%=8.84（万元）。选项C：除另有规定外，小规模纳税人进口货物适用增值税的税率，不适用征收率；该公司应缴纳进口环节增值税=（45+4+5+10.8）/（1-12%）×13%=9.57（万元）。

该企业进口设备应缴纳的关税=（60+3）×（1+3‰）×20%=12.64（万元）。

高档香水属于应税消费品，组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)。应纳增值税税额=200×(1+10％)÷(1-15％)×13％=33．65(万元)。

进口高档化妆品应纳增值税=（80000+40000）÷（1-15%）×13%=18352.94（元）。

（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。
进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。
（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。
（3）进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（万元）
进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（万元）
进口环节应纳税金合计=15.80+18.52+21.37=55.69（万元）。
（4）内销环节增值税=232÷80%÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（万元）
进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。
内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=14.75×（7%+3%+2%）=1.77（万元）
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=14.75+1.77=16.52（万元）。

进口货物，除另有规定外，不适用征收率。甲企业应缴纳进口环节增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×增值税税率=（50+50×20%）÷（1-3%）×16%=9.90（万元）；甲企业应缴纳进口环节消费税=（50+50×20%）÷（1-3%）×3%=1.86（万元）。

选项A：关税完税价格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（万元）；
选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；
选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99（万元）；
选项D：应缴纳的消费税=（22.47+8.99）÷（1-15%）×15%=5.55（万元），
应缴纳的增值税=（22.47+8.99）÷（1-15%）×13%=4.81（万元），
进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35（万元）。

选项A：关税完税价格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（万元）；选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99（万元）；选项D：应缴纳的消费税=（22.47+8.99）/（1-15%）×15%=5.55（万元），应缴纳的增值税=（22.47+8.99）/（1-15%）×13%=4.81（万元），进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35（万元）。

组成计税价格＝（150＋20）×（1＋50%）÷（1－15%）＝300（万元）。
　　进口环节应缴纳的增值税＝300×13%＝39（万元）。
　　进口环节应缴纳的消费税＝300×15%＝45（万元）。