niusouti.com
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务: (1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税; (2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元; (3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和57
题目
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;
(3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明:计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3% )
根据上述资料，回答下列问题:
该企业2018年应纳税所得额为()万 元。
(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;
(3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明:计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3% )
根据上述资料，回答下列问题:
该企业2018年应纳税所得额为()万 元。
A.11623.30
B.1 1942.50
C.1 1909.80
D.11562.50
B.1 1942.50
C.1 1909.80
D.11562.50
相似考题
更多“某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务: ”相关问题
-
第1题：
共用题干
某服装外贸企业2013年度发生的经济业务如下所示：取得销售收入共计1000万元，支付合理的工资薪金共计300万元，业务宣传费160万元，职工教育经费15万元，利润总额为500万元。另外，企业购置安全生产专用设备支出100万元，已投入使用。设该服装企业为增值税一般纳税人，企业所得税征税率为25%。本年度允许该企业税前扣除的职工教育经费为()万元。
A:15
B:3.75
C:7.5
D:10答案：C解析：A项所述错误，该企业增值税税率为17%，不是13%。B项所述错误，业务宣传费和广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。而业务招待费是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。C、D两项表述的内容是正确的。
本题中，业务宣传费多列支10万元；职工教育经费多列支7.5万元。在利润总额500万的基础上调整计算应纳税所得额=500+10+7.5=517.5（万元），应纳所得税=517.5*25%-10=119.375（万元）。
企业发生的符合条件的业务宣传费支出，准予税前扣除的最高限额为当年销售收入15%。销售收入的15%=1000*15%=150（万元）；业务宣传费实际支出额为160万元。因此，该企业不允许本年度税前扣除的业务宣传费=160-150=10（万元）。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%准予扣除。工资薪金的2.5%=300*2.5%=7.5（万元），职工教育经费实际支出为15万元。该企业本年度允许在税前扣除的职工教育经费为7.5万元。
企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该专用设备投资额的10%=100*10%=10（万元）。 -
第2题：
共用题干
某服装外贸企业2013年度发生的经济业务如下所示：取得销售收入共计1000万元，支付合理的工资薪金共计300万元，业务宣传费160万元，职工教育经费15万元，利润总额为500万元。另外，企业购置安全生产专用设备支出100万元，已投入使用。设该服装企业为增值税一般纳税人，企业所得税征税率为25%。该企业不允许本年度税前扣除的业务宣传费为()万元。
A:10
B:150
C:160
D:24答案：A解析：A项所述错误，该企业增值税税率为17%，不是13%。B项所述错误，业务宣传费和广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。而业务招待费是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。C、D两项表述的内容是正确的。
本题中，业务宣传费多列支10万元；职工教育经费多列支7.5万元。在利润总额500万的基础上调整计算应纳税所得额=500+10+7.5=517.5（万元），应纳所得税=517.5*25%-10=119.375（万元）。
企业发生的符合条件的业务宣传费支出，准予税前扣除的最高限额为当年销售收入15%。销售收入的15%=1000*15%=150（万元）；业务宣传费实际支出额为160万元。因此，该企业不允许本年度税前扣除的业务宣传费=160-150=10（万元）。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%准予扣除。工资薪金的2.5%=300*2.5%=7.5（万元），职工教育经费实际支出为15万元。该企业本年度允许在税前扣除的职工教育经费为7.5万元。
企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该专用设备投资额的10%=100*10%=10（万元）。 -
第3题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元
（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
该企业2018年应补缴企业所得税()万元A.1402.45
B.1410.63
C.1460.83
D.1250.00答案：C解析：应补缴企业所得税=1143×25%1500146083(万元) -
第4题：
（2018年）某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2020年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
（1）企业2019年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
（2）企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元；
（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额（ ）万元。A.70
B.150
C.370
D.290答案：C解析：工会经费税前扣除限额=4000×2%=80（万元）<实际发生额100万元，应调增=100-80=20（万元）；
职工福利费税前扣除限额=4000×14%=560（万元）＞实际发生额480万元，不需要纳税调整；
职工教育经费税前扣除限额=4000×8%=320（万元）＜实际发生额670万元，应调增=670-320=350（万元）；
该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额=20+350=370（万元）。 -
第5题：
（2018年）某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2020年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
（1）企业2019年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
（2）企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元；
（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2019年应纳税所得额为（ ）万元。A.11562.50
B.11843.30
C.11942.50
D.11909.80答案：B解析：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×4.3%=107.5（万元）。
该企业2019年应纳税所得额=11580.8+370-107.5=11843.3（万元）。 -
第6题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com
(3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明:计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3% )
根据上述资料，回答下列问题:
该企业2018年应缴纳的房产税为( ) 万元。A.118.08
B.144.00
C.147.60
D.115.20答案：D解析：应缴纳的房产税= ( 12300- -300) x (1-20%) x 1.2%=115.20 (万元)，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。 -
第7题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元
（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
该企业2018年应缴纳的房产税为()万元。A.118.08
B.144.00
C.147.60
D.115.20答案：D解析：应缴纳的房产税=(12300-300)×(120%)x1.2%=115.20(万元),企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。 -
第8题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元
（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
企业合并配件厂的所得税处理方法,正确的有()。A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元
B.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元
C.合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额
D.配件厂股东取得该企业股权的计税基础,按其原持有股权的计税基础确定
E.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继答案：D,E解析：选项AB:合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,股权支付部分(而非全部)以被合并企业的原有计税基础确定,选项C:合并当年该企业可苏补配的亏损为1075万元 -
第9题：
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
（1）期间费用中研究开发费用40万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）该企业当年境内所得的应纳所得税税额。
（2）该企业当年境外所得应补缴的所得税税额。
（3）该企业当年境内、境外所得应补缴的所得税税额。答案：解析：1.研究开发费用加计扣除＝40×75%＝30（万元），应调减应纳税所得额30万元。
对外捐赠的扣除限额＝600×12%＝72（万元）
对外捐赠的纳税调增额＝（100－72）+6＝34（万元）
境内应纳税所得额＝600－30+34＝604（万元）
应纳企业所得税＝604×25%＝151（万元）
2.A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20%＝60（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－60＝15（万元）
3.该企业当年境内、境外所得应补缴的所得税税额＝151+15－100＝66（万元）。 -
第10题：
（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2020年,4月发生的业务进行纳税审核。
“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金 33900
贷：营业外收入 33900
要求：分析A企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。答案：解析：该企业账务处理不正确。销售边角料取得的收入，属于应税销售额，应计算缴纳增值税。账务调整分录如下：
借：营业外收入 33900
贷：其他业务收入 30000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3900 -
第11题：
单选题某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元；(3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（其他相关资料：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）（2018年考题改编）要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业2018年应补缴企业所得税()万元。A1250.00
B1402.45
C1460.83
D1410.63
正确答案： D解析： -
第12题：
问答题某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的注册会计师审核，发现以下业务：（1）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园的房产原值300万元，企业房产未申报缴纳房产税。（2）企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元。（3）合并一家配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（4）2018年12月该公司购买某轮胎厂的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；轮胎厂全部资产的公允价值为10000万元。该公司向轮胎厂支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2018年应缴纳的房产税。（2）计算该企业2018年会计利润总额。（3）计算该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额。（4）计算该企业2018年应纳税所得额。（5）计算该企业取得轮胎厂资产的计税基础。（6）计算轮胎厂取得该公司股权的计税基础。（7）计算轮胎厂应确认的资产转让所得。（8）计算该企业2018年应补缴企业所得税。正确答案：解析： -
第13题：
共用题干
某服装外贸企业2013年度发生的经济业务如下所示：取得销售收入共计1000万元，支付合理的工资薪金共计300万元，业务宣传费160万元，职工教育经费15万元，利润总额为500万元。另外，企业购置安全生产专用设备支出100万元，已投入使用。设该服装企业为增值税一般纳税人，企业所得税征税率为25%。该企业本年度应纳企业所得税()万元。
A:119.375
B:120.375
C:125
D:115答案：A解析：A项所述错误，该企业增值税税率为17%，不是13%。B项所述错误，业务宣传费和广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。而业务招待费是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。C、D两项表述的内容是正确的。
本题中，业务宣传费多列支10万元；职工教育经费多列支7.5万元。在利润总额500万的基础上调整计算应纳税所得额=500+10+7.5=517.5（万元），应纳所得税=517.5*25%-10=119.375（万元）。
企业发生的符合条件的业务宣传费支出，准予税前扣除的最高限额为当年销售收入15%。销售收入的15%=1000*15%=150（万元）；业务宣传费实际支出额为160万元。因此，该企业不允许本年度税前扣除的业务宣传费=160-150=10（万元）。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%准予扣除。工资薪金的2.5%=300*2.5%=7.5（万元），职工教育经费实际支出为15万元。该企业本年度允许在税前扣除的职工教育经费为7.5万元。
企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该专用设备投资额的10%=100*10%=10（万元）。 -
第14题：
（2017年）位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。
2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
（1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
（2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。
根据上述资料，计算并回答下列问题：
2.该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。A.334.48
B.332.78
C.347.54
D.355.45答案：D解析：经审核后的会计利润=336+100×0.18-100×0.1+11.6-（100×0.18×16%-1.6）×（7%+3%+2%）=355.45（万元）。 -
第15题：
位于某市的一家生产企业,2018年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2019年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2018年度自行核算存在以下问题。
(1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000㎡,原值650万元,已提取折旧420万元,车间余值230万元。
(2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。
(3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。
(4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。
其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡
该企业2018年度应补缴的企业所得税( )万元A.505.97
B.525.97
C.515.97
D.500.97答案：A解析：应纳企业所得税=(2590.76+49.11+144+200)×25%=745.97(万元）
应补缴企业所得税=745.97-240=505.97(万元) -
第16题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
（1）企业2017年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
（2）企业2017年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；
（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）
根据上述资料，回答下列问题：
企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（）。A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元
B.合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额
C.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继
D.配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定
E.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元答案：A,C,D解析：选项B，弥补亏损有限额规定，可以弥补亏损107.5万元；选项E，非股权支付的200万元，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础 -
第17题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元;
(3)合并-一配件厂，合并基准日配件厂“全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明:计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3% )
根据上述资料，回答下列问题:
企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有()。A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元
B.合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额
C.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继
D.配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定
E.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元
答案：C,D解析：选项B,弥补亏损有限额规定，可以弥补亏损107.5万元;选项AE,非股权支付的200万元，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础 -
第18题：
（2018年）某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2020年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
（1）企业2019年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
（2）企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元；
（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2019年会计利润总额为（ ）万元。A.11270.50
B.11580.80
C.15296.00
D.11696.00答案：B解析：该企业2019年会计利润总额=11696-1152=11580.80（万元）。 -
第19题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元
（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
该企业2018年会计利润总额为()万元。A.11580.80
B.11696.00
C.15296.00
D.11270.50答案：A解析：会计利润总额=11696-1152=11580.8(万元) -
第20题：
某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2019年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:
(1)企业2018年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元
（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)
该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额(万元)A.370
B.290
C.370
D.70答案：A解析：实际发放合理工资薪金总额4000万元,职工工会经费扣除限额=4000×2%=80(万元),实际发生100万元,纳税调增20万元。职工福利费扣除艰额=4000×14%=560(万元),实际发生额480万元,未超标无需调整。职工教育经费扣除限额=4000×8%=320(万元),实际发生额670万元,纳税调增350万元。三项经费应调增所得额=20+350=370(万元) -
第21题：
某企业为增值税一般纳税人， 根据税务机关规定每5天预缴-次增值税。2017 年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为( )。
答案：D解析：月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费一 应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为:
-
第22题：
某工业生产企业委托税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： （1）企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则税务师可以确认企业成本列支不实．应当调增企业所得税应纳税所得额。 （2）企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。（假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣） （3）企业1-11月的销售收入为3300万元。税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 （4）审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。 要求：请根据所给资料，判断分析： （1）第1项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （2）第2项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （3）第3项业务中税务师的判断存在什么问题，简述理由； （4）第4项业务中税务师乙的理解是否正确，简述理由。
正确答案: 第（1）项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论.而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨，或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高，还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。
第（2）项业务中使用的是控制计算法。当期购入材料＝500+4000-100＝4400（万元）.那么进项税额不应少于4400×17%＝748（万元），但税务师不能仅据此下结论，而应当再进一步审核是否对于相应的购进都取得了合法的增值税专用发票，取得的增值税专用发票是否在税法规定期限内认证，是否在认证当期进行了申报抵扣。
第（3）项业务中；因为企业生产经营没有季市性波动，那么，每月的销售应比较平稳，但企业1-11月销售收入为3300万元，12月的销售收入为5000-3300＝1700（万元），占了当期全部销售收入的34%（1700÷5000），所以，税务师不能直接确认为正常，而应当重点抽查12月与销售收入相关的会计核算资料，以便进一步查明是否有将前11个月的销售积压到12月集中处理的情况。
第（4）项业务中，税务师乙的理解不正确。税务师审核时可以使用查询法，根据查账的线索，通过询问或调查相关人员的方式，取得必要的资料或旁证。 -
第23题：
单选题某电子生产企业，2014年当年利润总额为1300万元，其中向西部国家鼓励类企业A公司投资，分回的投资收益为500万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额258.82万元，税务师以下观点正确的是（）。A对外投资所得符合免税规定
B对外投资收益应当补税
C企业应按税率差额补税
D企业应纳所得税为325万元
正确答案： C解析： 居民企业投资于居民企业取得的股息、红利所得是免征企业所得税的，所以，选项A正确。免税的投资收益应作纳税调减，免征企业所得税。应纳企业所得税税额＝（1300-500）×25%＝200（万元）