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A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下：(1)2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用 6.38万元。A公司有能力并打算持有至到期，经计算确定其实际利率为3%。(2)2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。(4)2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来

题目

A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下：

(1)2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用 6.38万元。A公司有能力并打算持有至到期，经计算确定其实际利率为3%。

(2)2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。

(3)2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。

(4)2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元。

(5)2009年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款975万元(公允价值)存入银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于A公司对持有债券分类的表述中，不正确的是( )。

A．取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资

B．因A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产

C．因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产

D．因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产

相似考题

1.（二）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。要求：39.编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

2.甲公司有关可供出售金融资产业务如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，剩余年限5年，公允价值为950万元，交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该债券公允价值为885.66万元。2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.80万元。甲公司预计该债券的公允价值会持续下跌。要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。

3.2007年1月1 日，甲公司支付价款2 000万元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为2010万元，票面年利率6%，利息每年末支付，本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月31 日，该债券的市场价格为2015万元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响，则甲公司2007年末可供出售金融资产的账面价值为（ ）万元。A．2000B．2010C．2015D．2120

4.（一）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资料如下：（1）2007年度有关业务资料①2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。②2007年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税贷款共计100万元。至2007年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。③2007年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。④2007年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2007年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80％未对外销售，形成期末存货。⑤2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。（2）2008年度有关业务资料①2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30％有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款③2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。④2008年11月，甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。⑤2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。（3）其他相关资料①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。要求：43.编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

更多“A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下: (1)2007年1月1日,A公司支付2360万元购入甲公司 ”相关问题

  • 第1题：

    2007年5月5日,甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付手续费10万元,2007年6月30日该股票每股市价为7.5元,2007年8月10日,乙公司宣告分派的现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为8.5元,2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

    2007年5月5日,甲公司交易金融资产的入账价值是( )万元。

    A．470

    B．480

    C．490

    D．500


    正确答案：B

  • 第2题：

    A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下：

    (1)2010年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期-次还本，另支付相关费用6．38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。

    (2)2010年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。

    (3)2011年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响；2011年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。

    (4)2012年，预计未来现金流量未发生变动。

    (5)2013年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。(6)2014年末，A公司此债券投资到期，如期收回投资。

    假设不考虑其他因素(结果保留两位小数)。要求：

    (1)编制2010年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录；

    (2)计算确定2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；

    (3)编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；

    (4)编制2012年12月31曰A公司的有关分录；

    (5)编制2013年12月31日A公司的有关分录；

    (6)编制2014年12月31日A公司收回投资的有关分录。


    正确答案：






  • 第3题：

    A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
    要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。


    答案：
    解析：
    (1)2007年1月1日：

    借：持有至到期投资——成本 10000000

    贷：银行存款 9675000

    持有至到期投资——利息调整 325000
    (2)2007年12月31日：

    应确认的投资收益=967.50×5%=48.38(万元)

    “持有至到期投资——利息调整”=48.38-1000×4%=8.38(万元)

    借：持有至到期投资——应计利息 400000

    持有至到期投资——利息调整 83800

    贷：投资收益 483800

    (3)2008年12月31日：

    应确认的投资收益=(967.50+48．38)×5%=50.79(万元)

    “持有至到期投资——利息调整”=50.79-1000×4%=10.79(万元)

    借：持有至到期投资——应计利息 400000

    持有至到期投资——利息调整 107900

    贷：投资收益 507900

    (4)2009年12月31日：

    “持有至到期投资——利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33(万元)

    投资收益=40+13.33=53.33(万元)

    借：持有至到期投资——应计利息 400000

    持有至到期投资——利息调整 133300

    贷：投资收益 533300

    (5)2010年1月1日：

    借：银行存款 11200000

    贷：持有至到期投资——成本 10000000

    持有至到期投资——应计利息 1200000

  • 第4题：

    甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算)：

    (1)2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元；

    (2)2007年5月30日，甲公司收到现金股利20万元；

    (3)2007年6月30日该股票每股市价为3．2元：

    (4)2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．20元；

    (5)2007年8月20日，甲公司收到分派的现金股利；

    (6)2007年12月31日该股票每股市价为3．6元；

    (7)2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

    假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

    要求：

    (1)编制上述(1)~(7)经济业务的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)；

    (2)计算该交易性金融资产的累计损益。


    正确答案：
    (1)
    ①2007年5月10日购入时
    借：交易性金融资产-成本　　600
    　　应收股利　　20
    　　投资收益　　6
    　贷：银行存款　　626
    ②2007年5月30日收到股利时
    借：银行存款　　20
    　　贷：应收股利　　20
    ③2007年6月30日
    借：交易性金融资产-公允价值变动　　40(200×3.2-600)
    　　贷：公允价值变动损益　　　40
    ④2007年8月10日宣告分派时
    借：应收股利　　40(0.20×200)
    　　贷：投资收益　　　40
    ⑤2007年8月20日收到股利时
    借：银行存款　　40
    　　贷：应收股利　　　40
    ⑥2007年12月31日
    借：交易性金融资产-公允价值变动　　80(200×3.6-200×3.2)
    　　贷：公允价值变动损益　　　80
    ⑦2008年1月3日处置
    借：银行存款　　630
    　　公允价值变动损益　　120
    　　贷：交易性金融资产-成本　　　600
    　　　　　　　　　　　-公允价值变动　　　120
    　　　　投资收益　　　　30
    (2)该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元)

  • 第5题：

    甲公司发生的金融资产有关的业务如下：
    （1）2011年1月1日，甲公司支付5 120万元购入乙公司于当日发行的3年期债券50万张，每张面值100元，票面利率6%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用11.9万元。甲公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为5%。
    （2）2011年12月31日，甲公司持有的该债券公允价值为5 300万元。
    （3）2012年，乙公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2012年底，甲公司经测算，预计该债券的预计未来现金流量现值为4 800万元。
    假设不考虑其他因素。（计算结果保留两位小数）
    1 、编制2011年1月1日甲公司取得该债券的有关分录；
    2 、计算2011年12月31日甲公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；
    3 、编制2012年12月31日甲公司关于该项投资的有关分录。


    答案：
    解析：
    1 、
    （1）2011年1月1日甲公司取得该债券时：
    借：持有至到期投资——成本 5 000
    　　　　　　　　　——利息调整 131.90
    　　贷：银行存款 5 131.90
    2 、
    2011年12月31日，对于该项持有至到期投资：
    甲公司应确认的投资收益＝5 131.90×5%＝256.60（万元）
    甲公司应摊销的利息调整＝5 000×6%－256.60＝43.40（万元）
    所以2011年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝5 131.90－43.40＝5 088.50（万元）
    相关分录为：
    借：应收利息 300
    　　贷：持有至到期投资——利息调整 43.40
    　　　　投资收益 256.60
    借：银行存款 300
    　　贷：应收利息 300
    3 、
    2012年12月31日
    借：应收利息 300
    　　贷：持有至到期投资——利息调整 45.57
    　　　　投资收益 （5 088.50×5%）254.43
    借：银行存款　　　　　300
    　　贷：应收利息 300
    未计提减值准备前，该项持有至到期投资的摊余成本＝5 088.50－45.57＝5 042.93（万元）
    应计提的减值准备＝5 042.93－4 800＝242.93（万元）
    借：资产减值损失 242.93
    　　贷：持有至到期投资减值准备 242.93
    计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本＝4 800（万元）

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