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C注册会计师在ABC会计师事务所承担内部控制审核的工作底稿复核职责。在2005年度承办的内部控制审核业务的相关工作底稿中，存在以下事项，请代为做出正确的专业判断。如果被审核单位管理当局在其书面声明中已对注册会计师发现的内部控制重大缺陷做了详细陈述，但仍然认为其内部控制能够防止、发现或纠正重大错报或漏报，注册会计师应当在内部控制审核报告中发表否定意见。( )A．正确B．错误
题目
C注册会计师在ABC会计师事务所承担内部控制审核的工作底稿复核职责。在2005年度承办的内部控制审核业务的相关工作底稿中，存在以下事项，请代为做出正确的专业判断。
如果被审核单位管理当局在其书面声明中已对注册会计师发现的内部控制重大缺陷做了详细陈述，但仍然认为其内部控制能够防止、发现或纠正重大错报或漏报，注册会计师应当在内部控制审核报告中发表否定意见。( )
A．正确
B．错误
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第1题：
谢玉田注册会计师作为ABC会计师事务所对甲公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，现对该公司的内部控制进行研究与评价，请你代为作出专业判断。
由于在了解内部控制之后，注册会计师准备信赖内部控制，所以决定进行控制测试。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：只有准备信赖内部控制，并且认为控制测试比较经济的时候，才进行控制测试的。 -
第2题：
ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司，2012年1月，甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人； (2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作，并将复核过程记录于审计工作底稿； (3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申。审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决，项目组合伙人具有最终决策权； (4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧，为按时提交审计报告，A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见； (5)由于甲公司是上市公司，按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核，A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员以便于双方的良好沟通； (6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
正确答案：
(1)违反质量控制准则。质量控制准则指出接受客户关系和具体业务时必须评价客户的诚信、委托业务的目的、变更事务所的原因等，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务时没有进行任何的客户了解和评价。尤其是甲公司作为一家上市公司，到2012年1月才洽谈2011年审计业务，其变更事务所的原因就是很值得怀疑的问题。
(2)违反质量控制准则。质量控制准则要求在确定复核人员时应当遵循的基本原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核审计工作。
(3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询，ABC会计师事务所主任会计师的做法是不适当的。
(4)违反质量控制准则。为确保审计工作质量，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是以项目合伙人的身份要求项目组成员不再坚持自己的意见。
(5)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所在确定项目质量控制复核人员时应当避免由项目合伙人挑选复核人员，以确保复核人员的客观性。
(6)违反质量控制准则。质量控制准则要求对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务而言，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内，而不是提交业务报告日后60天内。
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第3题：
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度内部控制审计的项目合伙人，下列有关A注册会计师的做法中，错误的有（ ）。A.A注册会计师认为内部控制审计的审计意见覆盖的范围是财务报告和非财务报告内部控制的有效性
B.A注册会计师认为内部控制审计是测试特定基准日内部控制的有效性，拟仅对基准日这一天的内部控制进行测试
C.A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定
D.甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查后确认整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论答案：A,B,C,D解析：选项A错误，注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计。审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。选项B错误，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。选项C错误，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。选项D错误，如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。 -
第4题：
ABC会计师事务所承办了丁公司2005年度会计报表审计业务。2006年8月，T公司之股东U公司以T公司2005年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：
ABC会计师事务所拟运用内部控制概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
(1)何谓内部控制?
(2)注册会计师研究、评价内部控制目的是什么?
(3)何谓普通过失和重大过失?
(4)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?
正确答案：(1)内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行保护资产的安全和完整防止、发现、纠正错误与舞弊保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 (2)注册会计师研究、评价内部控制的目的是为了确定实质性测试程序的性质、时间和范围。 (3)普通过失是指没有保持职业应有的合理的谨慎；对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持对业务或事物不加考虑满不在乎；对注册会计师而言则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 (4)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有重要作用。注册会计师对会计报表项目的实质性测试程序是以内部控制的研究与评价为基础的。如果内部控制不太健全注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围。这样一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报、漏报否则就具有重大过失的性质。相反的情况是内部控制本身非常健全但由于职工串通舞弊导致设计良好的内部控制失效。 由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。
(1)内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 (2)注册会计师研究、评价内部控制的目的是为了确定实质性测试程序的性质、时间和范围。 (3)普通过失是指没有保持职业应有的合理的谨慎；对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎；对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 (4)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有重要作用。注册会计师对会计报表项目的实质性测试程序是以内部控制的研究与评价为基础的。如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围。这样一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报、漏报，否则就具有重大过失的性质。相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。 由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。 -
第5题：
KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本所近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现审核ABC公司2005年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对ABC公司与应收账款相关的内部控制实施了控制测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，不应认可的是（ ）。
A．2005年前半年开始与ABC公司发生交易的丙公司
B．欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司
C．欠ABC公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时回函的庚公司
D．欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戊公司
正确答案：ABCD
A、B：注册会计师没有理由确信新客户或未曾函证的客户能认真对待函证；C：欠款总额可能很大，这样的公司应当寄发积极式询证函；D：应向欠款金额大的债务人寄发积极式询证函。