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（2019年）在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。 A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作 B.选择更多的子公司进行内部控制测试 C.增加相关内部控制的控制测试量 D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

题目
（2019年）在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作
B.选择更多的子公司进行内部控制测试
C.增加相关内部控制的控制测试量
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
相似考题

1.在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。下列关于评价控制设计的表述中，不正确的是（ ）。A．控制设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错误B．控制得到执行的前提是指某项控制存在C．设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的执行D．控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用

2.在审计过程中，如果李东注册会计师( )，则可能就这项内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。A．识别出优学公司未加控制的重大错报风险B．识别出优学公司控制不当的重大错报风险C．认为优学公司的风险评估过程存在重大缺陷D．注意到优学公司内部控制执行方面的重大缺陷

3.在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有( )。A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序B.出具无法表示意见的内部控制审计报告C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

4.在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。下列关于评价控制设计的说法，不正确的是（ ）。A．控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报B．控制得到执行的前提是指某项控制存在C．设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的执行D．控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用

更多“（2019年）在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（ ）。 ”相关问题

  • 第1题：

    在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
    D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷

  • 第2题：

    注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，正确的是（　　）。

    A.检查性控制适用于业务流程中的所有交易
    B.与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大
    C.检查性控制是正式建立的程序
    D.与复杂的业务流程相比，对于简单的业务流程，被审计单位通常更依赖自动控制

    答案：B
    解析：
    检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，可能一年只运行几次，比如每月将应收账款明细账与总账比较；也可能每周运行，甚至一天运行几次，选项A错误；许多检查性控制取决于被审计单位的性质，执行人员的能力、习惯和偏好，选项B正确；检查性控制可能是正式建立的程序，如编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目，也可能是非正式的程序，选项C错误；与简单的业务流程相比，对于较复杂的业务流程，被审计单位通常更依赖自动控制，选项D错误。

  • 第3题：

    在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，下列做法中，正确的有（　　）。

    A.测试相关内部控制时利用他人工作
    B.选择更多的业务部门进行内部控制测试
    C.增加相关内部控制的控制测试量
    D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

    答案：B,C,D
    解析：
    对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A错误）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）；选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项B）；增加相关内部控制的控制测试量等（选项C）。

  • 第4题：

    在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有(　　)。

    A.在接近评价基准日的时间测试内部控制
    B.选择更多的子公司进行控制测试
    C.增加相关内部控制测试量
    D.亲自进行相关测试而非利用他人的工作

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。

  • 第5题：

    注册会计师对应收账款进行函证后发现重大错报，下列做法中，正确的有（　）。

    A、直接认定与应收账款相关的控制运行无效
    B、相关内部控制可能存在重大缺陷
    C、假定函证未发现重大错报，则可以直接认定相关控制运行有效
    D、应当将相关控制的缺陷与管理层和治理层进行沟通

    答案：B,D
    解析：
    实施实质性程序未发现重大错报本身并不能说明与该认定相关的控制运行有效，如果实质性程序发现了重大错报，则通常表明控制存在重大缺陷，注册会计师应当就该缺陷与管理层和治理层沟通。

  • 第6题：

    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）

    • A、内部控制存在重大缺陷
    • B、内部控制存在一般缺陷
    • C、内部控制存在重要缺陷
    • D、内部控制存在运行缺陷

    正确答案:C

  • 第7题：

    在内部控制评价过程中，下列做法错误的有（）

    • A、在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷，则企业可以据此直接认定内部控制有效
    • B、在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控制缺陷
    • C、在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量进行测试，未见偏差的，则可以判断该内部控制有效
    • D、如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有效

    正确答案:B,D

  • 第8题：

    下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）

    • A、存在较高控制风险的复杂领域
    • B、以前年度审计中识别出的控制缺陷
    • C、由于引入新的系统导致流程发生重大变化
    • D、首次接受委托执行内部控制审计

    正确答案:B,C,D

  • 第9题：

    多选题
    在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）
    A

    亲自测试或利用他人的工作

    B

    选择最重要的子公司进行测试

    C

    在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

    D

    增加对相关内部控制的测试


    正确答案： C,D
    解析： 对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当对相关的内部控制亲自进行测试（A错），选择更多的子公司或业务部门进行测试而非选择重要的子公司进行测试（B错）。

  • 第10题：

    单选题
    下列各项关于内部控制缺陷的表述中，正确的是（　　）。[2016年真题]
    A

    重要缺陷也称实质性漏洞，其严重程度低于重大缺陷

    B

    对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向股东（大）会报告并审定

    C

    只要存在重大缺陷，内部控制评价报告就不得做出内部控制有效的结论

    D

    重大缺陷是一个或多个一般缺陷的组合


    正确答案： A
    解析：
    AD两项，重大缺陷（也称实质性漏洞），是指一个或多个控制缺陷的组合。B项，对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定。

  • 第11题：

    多选题
    下列特定情况中，注册会计师在执行内部控制审计时一般会实施穿行测试的有（）
    A

    存在较高控制风险的复杂领域

    B

    以前年度审计中识别出的控制缺陷

    C

    由于引入新的系统导致流程发生重大变化

    D

    首次接受委托执行内部控制审计


    正确答案： A,C
    解析： A中“控制风险”应为“固有风险”。控制风险的高低最终取决于控制测试的结果。在穿行测试时，尚无法确定控制风险的高低。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（　）。
    A

    重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    B

    重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    C

    内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

    D

    内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的有（　　）。

    A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    B.对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映
    C.对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映
    D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

    答案：B,C
    解析：
    选项B、C错误，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。

  • 第14题：

    在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有（　　）。

    A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
    B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
    C.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质
    D.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响

    答案：B,C,D
    解析：
    注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明，选项A错误，选项C、D正确；如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项B正确。

  • 第15题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

    A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师需要考虑控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
    B.即使存在补偿性控制，一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合也可能被评估为重大缺陷
    C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加
    D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，且新控制运行了足够长的时间，注册会计师应当评价认为内部控制在基准日运行有效

    答案：D
    解析：
    新控制运行了足够长的时间，也需要评价才能确定其在基准日运行是否有效，选项D错误。

  • 第16题：

    注册会计师对应收账款进行函证后发现重大错报，下列做法中，正确的有（　）。

    A.直接认定与应收账款相关的控制运行无效
    B.相关内部控制可能存在重大缺陷
    C.假定函证未发现重大错报，则可以直接认定相关控制运行有效
    D.应当将相关控制的缺陷与管理层和治理层进行沟通

    答案：B,D
    解析：
    实施实质性程序未发现重大错报本身并不能说明与该认定相关的控制运行有效，如果实质性程序发现了重大错报，则通常表明控制存在重大缺陷，注册会计师应当就该缺陷与管理层和治理层沟通。

  • 第17题：

    执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。

    • A、重大错报风险
    • B、重大缺陷
    • C、多报
    • D、少报

    正确答案:B

  • 第18题：

    下列哪项内部控制缺陷属于值得关注的缺陷（）。

    • A、内部控制设计缺陷
    • B、内部控制执行缺陷
    • C、内部控制重要缺陷
    • D、内部控制重大缺陷

    正确答案:C

  • 第19题：

    下列对整体层面内部控制和业务流程层面内部控制缺陷造成的影响和程度的说法中，不正确的是（）。

    • A、两者造成的影响和程度不同
    • B、企业整体层面的内部控制有缺陷，很可能影响多项认定，且很容易形成重大错报风险
    • C、业务流程层面的内部控制有缺陷，通常只是影响少量的、具体的某些认定，影响程度不大
    • D、两者均会影响多项认定，且都易形成重大错报风险

    正确答案:D

  • 第20题：

    在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）

    • A、亲自测试或利用他人的工作
    • B、选择最重要的子公司进行测试
    • C、在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
    • D、增加对相关内部控制的测试

    正确答案:A,B

  • 第21题：

    单选题
    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）
    A

    内部控制存在重大缺陷

    B

    内部控制存在一般缺陷

    C

    内部控制存在重要缺陷

    D

    内部控制存在运行缺陷


    正确答案： C
    解析： 被审计单位内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

  • 第22题：

    单选题
    执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
    A

    重大错报风险

    B

    重大缺陷

    C

    多报

    D

    少报


    正确答案： B
    解析： 内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。

  • 第23题：

    单选题
    下列哪项内部控制缺陷属于值得关注的缺陷（）。
    A

    内部控制设计缺陷

    B

    内部控制执行缺陷

    C

    内部控制重要缺陷

    D

    内部控制重大缺陷


    正确答案： B
    解析： 依据审计准则第1152号第6条的定义，选择C。

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