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如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（　）。A、影响审计报告形式和内容的情形 B、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施 C、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明 D、可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项

题目
如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（　）。

A、影响审计报告形式和内容的情形
B、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
C、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
D、可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项
相似考题

1.注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法，不正确的是( )。A．与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果B．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通C．虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通

2.下列事项中，可以以口头形式向治理层沟通的是（ ）。 A.管理层存在的舞弊嫌疑（舞弊等重大事项必须书面形式） B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额 C.注册会计师的独立性 D.值得关注的内部控制缺陷

3.下列有关与治理层沟通过程的相关说法中，正确的有（　）。 A.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通 B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话 C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通 D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”

4.如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（　）。 A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施 B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项 C.无法获取预期的信息 D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

更多“如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（　）。”相关问题

  • 第1题：

    （2014年）下列事项中，可以以 口头形式 向治理层沟通的是（ ）。

    A.管理层存在的舞弊嫌疑
    B.会计师事务所对被审计单位（上市实体）的审计业务和非审计业务的收费总额
    C.注册会计师的独立性
    D.值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    会计师事务所对被审计单位，尤其上市实体的审计业务和非审计业务的 收费总额 ，可能影响注册会计师的 独立性 ，所以选项 B应当以书面形式沟通；选项 C和选项 D均为教材中明确提出应当以书面形式沟通的；选项 A中涉及的管理层的舞弊嫌疑（ 非舞弊事实 ）可以口头形式向治理层沟通。

  • 第2题：

    如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。

    A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
    B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
    C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
    D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

    答案：A,B,C,D
    解析：
    第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
    第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
    第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
    第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
    本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通

  • 第3题：

    如果被审计单位是上市实体，与治理层沟通注册会计师的独立性时，包括的内容有（ ）。

    A.影响审计报告形式和内容的情形
    B.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
    C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D.可能被合理认为影响注册会计师独立性的所有关系和其他事项

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A属于与治理层沟通的审计中发现的重大问题。

  • 第4题：

    针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

    A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
    B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
    C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
    D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    答案：D
    解析：
    选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
    选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
    选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

  • 第5题：

    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

    • A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通
    • B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层
    • C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通
    • D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    正确答案:A,B

  • 第6题：

    在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）

    • A、注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    • B、注册会计师承担对财务报表审计的责.任可以减轻治理层的责任
    • C、注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    • D、注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    正确答案:A,C,D

  • 第7题：

    单选题
    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。
    A

    如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通

    B

    如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A
    解析： 选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（）。
    A

    注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法

    B

    被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

    C

    已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    影响审计报告形式和内容的情形


    正确答案： D,A
    解析： 选项B属于审计工作中遇到的重大困难，也属于与治理层沟通审计中发现的重大问题；
    选项D为审计准则新增加的内容。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（　）
    A

    如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

    B

    注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

    C

    注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

    D

    确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间


    正确答案： B
    解析： 注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。
    A

    为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

    B

    根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

    C

    无法获取预期的信息

    D

    就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明


    正确答案： B
    解析： 选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

  • 第11题：

    多选题
    与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
    A

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

  • 第12题：

    单选题
    在确定沟通的对象时，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

    B

    针对治理层全部成员参与管理的被审计单位，虽然注册会计师已就审计准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，注册会计师仍然需要将这些事项与负有治理责任人员沟通

    C

    如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

    D

    有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通


    正确答案： C
    解析：
    在某些情况下，治理层全部成员参与管理被审计单位。例如，在一家小企业中，仅有的一名业主管理该企业，并且没有其他人负有治理责任。此时，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员进行了沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无须就这些事项再次与负有治理责任的相同人员进行沟通。

  • 第13题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（　　）。

    A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同
    B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
    C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
    D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

    答案：C
    解析：
    通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。选项C不正确。

  • 第14题：

    如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。

    A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
    B.管理层未纠正上年度注册会计师已与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷
    C.已确定的财务报表整体的重要性
    D.注册会计师拟在审计报告中沟通的关键审计事项

    答案：C
    解析：
    注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性，即具体金额不宜与治理层沟通。

  • 第15题：

    针对上市实体的被审计单位，下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。

    A.为消除对独立性的不利影响采取的相关防范措施
    B.注册会计师确定的在审计报告中沟通的关键审计事项
    C.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
    D.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

    答案：A,C,D
    解析：
    如果被审计单位是上市实体，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通下列有关独立性的事项：
    （1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明（选项C）；
    （2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额（选项D）；
    （3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施（选项A）。如果在审计报告中沟通关键审计事项，则注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通（选项B）。

  • 第16题：

    在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括（　）。

    A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性
    B、被审计单位管理层的理念和经营风格
    C、被审计单位员工整体的道德价值观
    D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

    答案：D
    解析：
    选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

  • 第17题：

    在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。

    • A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性
    • B、被审计单位管理层的理念和经营风格
    • C、被审计单位员工整体的道德价值观
    • D、被审计单位对控制的监督

    正确答案:A,B,C

  • 第18题：

    单选题
    注册会计师如果认为被审计单位管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与被审计单位沟通的层次是（　　）。
    A

    管理层

    B

    治理层

    C

    管理层或治理层

    D

    治理层和监管机构


    正确答案： A
    解析：
    如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项（如管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊），注册会计师应当就此与治理层沟通。

  • 第19题：

    多选题
    在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。
    A

    被审计单位治理层相对于管理层的独立性

    B

    被审计单位管理层的理念和经营风格

    C

    被审计单位员工整体的道德价值观

    D

    被审计单位对控制的监督


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
    A

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，注册会计师不宜与管理层沟通涉及其胜任能力和诚信问题；C项，在与被审计单位治理层沟通前，注册会计师可以先与内部审计人员沟通。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。
    A

    如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

    B

    如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

    C

    注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

    D

    如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）


    正确答案： D
    解析： 如果准则要求沟通的事项以口头形式沟通，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。

  • 第22题：

    多选题
    在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）
    A

    如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

    B

    如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（　）。
    A

    在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任.解聘注册会计师的组织或人员

    B

    在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

    C

    向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

    D

    不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估


    正确答案： D
    解析：

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