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判断题自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，也消除个人凌驾于控制之上的风险。A 对B 错

题目
判断题
自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，也消除个人凌驾于控制之上的风险。
A

对

B

错

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1.下面对风险因素的描述中，错误的是( )。A．风险因素是指可能产生风险的各种问题或因素B．风险因素是风险事件发生的基础和条件C．对风险的控制，实际是对引发风险事件的风险因素的控制D．消除了风险因素，并不意味着对应的风险也随之消失

2.（1）管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些？（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？

3.损失控制与风险回避的区别在于（ ）。A.损失控制不消除损失发生的可能性，风险回避则使损失发生的可能性为零B.风险回避不消除损失发生的可能性，损失控制则使损失发生的可能性为零C.损失控制实施于事故发生之前，风险回避则实施于事故发生之后D.风险回避实施于事故发生之前，损失控制则实施于事故发生之后

4.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B．甲公司存在的舞弊风险因素C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

参考答案和解析
正确答案： 错
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，正确的有（ ）。


    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险，但风险水平因被审计单位而异
    C.针对非公众利益实体，注册会计师无需专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
    D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

  • 第2题：

    下列各项中，采用信息技术可以提高被审计单位内部控制的效率和效果的有（　　）。

    A.提高信息的及时性、可获得性及准确性
    B.促进对信息的深入分析
    C.降低控制被规避的风险
    D.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险

    答案：A,B,C
    解析：
    信息技术通常在下列方面提高被审计单位内部控制的效率和效果：（1）在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性（选项A）；（3）促进对信息的深入分析（选项B）；（4）提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；（5）降低控制被规避的风险（选项C）；（6）通过对应用程度系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，选项D不正确。

  • 第3题：

    以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
    C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
    D.并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

    答案：D
    解析：
    管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都存在。
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  • 第4题：

    下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
    C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
    D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整

    答案：D
    解析：
    在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分 录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当考虑是 否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。选项A，舞弊、超出正常经 营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特 别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别 风险，但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项BC，管理 层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种 风险。所有被审计单位都需要针对这种风险进行会计分录测试。注意，这里说的 是所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的“风险”，也就是说都有这 种可能性，但是不一定都真实存在凌驾于控制之上的现象。选项D，不是一定要 测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决 定。

  • 第5题：

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）

    • A、甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    • B、甲公司存在的舞弊风险因素
    • C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    • D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    舞弊可能经过精心粉饰，也可能由于管理层凌驾于控制之上发生，即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。


    正确答案:正确

  • 第7题：

    单选题
    下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是（　）。
    A

    管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同

    B

    针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

    C

    针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制

    D

    内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制


    正确答案： C
    解析：

  • 第8题：

    问答题
    注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？

    正确答案： 【正确答案】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
    （1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
    （2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
    ①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
    ②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
    （3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    有关管理层凌驾于控制之上的风险，下列说法中不正确的是（　　）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

    B

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    C

    滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

    D

    如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序


    正确答案： A
    解析：
    D项，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

  • 第10题：

    判断题
    自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，也消除个人凌驾于控制之上的风险。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    B

    自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

    C

    管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

    D

    某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险


    正确答案： B,D
    解析： 选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除；
    选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

  • 第12题：

    问答题
    A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。要求：(1)管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑?(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?(1)管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，不恰当的是（ ）。

    A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
    B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在
    C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施必要审计程序

    答案：B
    解析：
    由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

  • 第14题：

    下列关于会计分录测试的提法中，不恰当的是（　）。

    A.注册会计师只对被审计单位存在管理层凌驾于控制之上风险的实施会计分录测试
    B.所有被审计单位均存在管理层凌驾于控制之上的风险
    C.会计分录和其他调整的类型不同，其固有风险和受被审计单位内部控制影响的程度不同
    D.特殊资产减值准备的计提较容易被管理层操纵，可能具有较高的重大错报风险

    答案：A
    解析：
    在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险涉及和实施会计分录测试。

  • 第15题：

    下列有关信息技术的说法中，错误的是（　　）。

    A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
    B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
    C.信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算
    D.信息技术可以降低控制被规避的风险

    答案：A
    解析：
    自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。

  • 第16题：

    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
    B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    C.滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
    D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

    答案：D
    解析：
    选项D，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

  • 第17题：

    列有关信息技术的说法中，错误的是（）。

    • A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
    • B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力
    • C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算
    • D、信息技术可以降低控制被规避的风险

    正确答案:A

  • 第18题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?

    正确答案：
    注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序:
    (1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
    (2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
    (3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（）。
    A

    对于某重大供应商的欠款延迟入账

    B

    会计政策滥用或随意变更

    C

    接近期末，销售收入暴增

    D

    会计估计所依据假设不恰当的调整


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括（　　）。
    A

    管理层对收入造假的偏好和动因

    B

    管理层凌驾于控制之上的风险

    C

    采用不正确的收入截止

    D

    舞弊和盗窃的风险


    正确答案： B,C
    解析：
    除此之外，收入交易和余额存在的固有风险还可能包括：收入的复杂性、低估应收账款坏账准备的压力、款项无法收回的风险、发生错误的风险、隐瞒盗窃的风险等。

  • 第21题：

    判断题
    舞弊可能经过精心粉饰，也可能由于管理层凌驾于控制之上发生，即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    收入交易和余额存在的固有风险可能包括（）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险

    B

    管理层对收入造假的偏好和动因

    C

    款项无法收回的风险

    D

    低估应收账款坏账准备的压力


    正确答案： B,C
    解析： 以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。

  • 第23题：

    多选题
    业务流程层面的控制包括（）。
    A

    应对管理层凌驾于控制之上的控制

    B

    控制活动

    C

    针对关键经营风险的政策

    D

    信息技术应用控制


    正确答案： B,A
    解析： 选项AC均为整体层面控制。

  • 第24题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

    正确答案：
    解析：

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