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对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，不正确的是（ ）。A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除 B.划入方企业不确认所得 C.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除 D.划出方企业不确认所得

题目
对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，不正确的是（ ）。

A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除
B.划入方企业不确认所得
C.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除
D.划出方企业不确认所得
相似考题

1.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，使用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。A:15% B:25% C:75% D:85%

2.对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划入方企业取得的被划转资产，应按(　)计算折旧扣除。A.原账面原值 B.计税基础 C.公允价值 D.原账面净值

3.乙企业属于甲企业的全资子公司，为了扩大生产经营需要，甲企业将一项资产按照账面净值划转到乙企业，该项划转资产具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，甲企业和乙企业均未在会计上确认损益，甲、乙企业选择特殊性税务处理。下列税务处理不正确的有（ ）。A.甲企业和乙企业均不确认所得 B.乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定 C.乙企业取得被划转资产，应按其原账面净值计提折旧 D.乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原计税基础确定 E.乙企业取得被划转资产，应按其原计税基础计提折旧

4.甲公司为乙公司的全资子公司，2018 年12月份为激活经营，乙公司将账面净值1000万元，市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司，甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是( ) A.乙公司应确认资产处置所得500万元 B.甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元 C.甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批 D.甲公司应按照1000万元计提折旧扣除

参考答案和解析
答案：A
解析：
本题的考核点是股权和资产划转。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。
（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所以此题只有A选项是不正确的。
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  • 第1题：

    对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有(

    A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除
    B.划入方企业取得的被划转资产的计税基础以账面原值确定
    C.划人方企业取得的被划转资产应按其账面净值计算折旧扣除
    D.划入方企业不确认所得
    E.划出方企业不确认所得

    答案：C,D,E
    解析：
    (财税[2014]109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，选择按特殊性税务处理的:①划出方企业和划入方企业均不确认所得。②划人方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。③划入方企业取得的被划转资产，应按其原计税基础计算划人方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

  • 第2题：

    下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。

    A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
    B.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
    D.企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
    E.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

    答案：C,D,E
    解析：
    选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

  • 第3题：

    财政部、国家税务总局联合发布的财税[2009]59号文件和现行的《企业所得税法》时资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是()。

    A.一般性税务处理方法强调充足交易中的增加值一定要缴纳企业所得税
    B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得
    C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损
    D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件

    答案：C
    解析：
    如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并企业发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

  • 第4题：

    下列不属于税务行政许可审批事项的有（）。

    • A、汇总缴纳所得税审批
    • B、企业符合特殊性税务处理规定条件的认定
    • C、共竟外注册中资控股企业居民身份认定
    • D、对纳税人延期缴纳税款的核准

    正确答案:A,B,C

  • 第5题：

    下列服务事项不属于税务认定规范的是（）。

    • A、境外注册中资控股企业居民身份认定
    • B、中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序
    • C、居民企业股权转让适用特殊性税务处理的备案
    • D、非居民企业间接转让财产事项报告

    正确答案:C

  • 第6题：

    非居民企业股权转让选择特殊性税务处理备案的办理流程？


    正确答案: （1）纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理，同时将《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》签字盖章后返还备案人一份；资料不齐全的，一次性告知备案人需补正资料。
    （2）办结后，办税服务厅应当于1个工作日内将资料转县（市、区）局国际税收管理部门进行后续管理。（3）县（市、区）局国际税收管理部门协同税源管理部门调查核实，25个工作日内将全部备案资料以及处理意见传递市局国际税收管理部门。
    （4）市局国际税收管理部门4个工作日内审核并将全部备案资料以及处理意见上报省局国际税收管理部门。（5）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权，受让方和被转让企业不在同一省或分别由国税机关和地税机关管辖的，受让方所在地省税务机关收到主管税务机关意见后30日内，应向被转让企业所在地省税务机关发出《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理告知函》。

  • 第7题：

    100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按（）划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。

    • A、账面净值
    • B、公允价值
    • C、账面价值
    • D、历史成本

    正确答案:A

  • 第8题：

    多选题
    下列属于非居民企业转让股权符合特殊性税务处理备案提供的资料的有（）。
    A

    《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》

    B

    股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料

    C

    商务等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

    D

    股权转让业务合同或协议和截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料


    正确答案： A,B,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有（）。
    A

    划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

    B

    划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定

    C

    划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

    D

    划入方企业不确认所得

    E

    划出方企业不确认所得


    正确答案： E,D
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有（  ）。
    A

    100%间接控制的居民企业之间划转资产

    B

    100%直接控制的非居民企业之间划转资产

    C

    具有合理商业目的

    D

    划出方企业在会计上确认损益

    E

    资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动


    正确答案： E,A
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的（  ）。
    A

    15％

    B

    25％

    C

    75％

    D

    85％


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有（　　）。
    A

    100%间接控制的居民企业之间划转资产

    B

    100%直接控制的非居民企业之间划转资产

    C

    具有合理商业目的

    D

    划出方企业在会计上确认损益，可以按相关规定进行特殊性税务处理

    E

    资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动


    正确答案： B,A
    解析：
    对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按规定进行特殊性税务处理。

  • 第13题：

    下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有（　）。

    A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除
    B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
    C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除
    D.划入方企业不确认所得

    答案：C,D
    解析：
    划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

  • 第14题：

    财政部、国家税务总局联合发布的财税〔2009〕59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是（　）。

    A.一般性税务处理方法强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税
    B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得
    C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损
    D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件

    答案：C
    解析：
    如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

  • 第15题：

    非居民企业股权转让使用特殊性税务处理的备案应报送的资料有（）。

    • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》2份
    • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
    • C、股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）
    • D、工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

    正确答案:A,B,C,D

  • 第16题：

    下列哪些为行政许可事项（）

    • A、企业符合特殊性税务处理规定条件的认定
    • B、对纳税人变更纳税定额的核准
    • C、境外注册中资控股企业居民身份认定
    • D、印花税票代售许可

    正确答案:B,D

  • 第17题：

    下列各项业务属于税务行政许可事项的是（）。

    • A、汇总缴纳消费税审批
    • B、企业符合特殊性税务处理规定条件的认定
    • C、境外注册中资控股企业居民身份认定
    • D、对纳税人延期申报的核准

    正确答案:D

  • 第18题：

    下列属于非居民企业转让股权符合特殊性税务处理备案提供的资料的有（）。

    • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》
    • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
    • C、商务等相关部门核准企业股权变更事项证明资料
    • D、股权转让业务合同或协议和截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    多选题
    下列不属于税务行政许可审批事项的有（）。
    A

    汇总缴纳所得税审批

    B

    企业符合特殊性税务处理规定条件的认定

    C

    共竟外注册中资控股企业居民身份认定

    D

    对纳税人延期缴纳税款的核准


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列哪些为行政许可事项（）
    A

    企业符合特殊性税务处理规定条件的认定

    B

    对纳税人变更纳税定额的核准

    C

    境外注册中资控股企业居民身份认定

    D

    印花税票代售许可


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    根据企业所得税法，股权、资产划转适用特殊性税务处理的条件包括（  ）。
    A

    100%间接控制的居民企业之间划转股权或资产

    B

    按账面净值划转股权或资产

    C

    具有合理的商业目的

    D

    股权或资产划转后连续6个月内不改变原来的实质性经营活动

    E

    划出方企业在会计上已确认损益


    正确答案： D,E
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中正确的有（）。
    A

    企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

    B

    企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

    C

    企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

    D

    企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继


    正确答案： D,A
    解析： 选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；
    选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

  • 第23题：

    判断题
    企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业以前年度亏损可以按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。（）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

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