第5题:
注册会计师对期后事项进行审计时,其审计责任是如何界定的?
期后事项可以分为三个时段:第一时段是财务报表日后至审计报告日,在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”;第二时段是审计报告日后至财务报表报出日,这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”;第三时段是财务报表报出日后,这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。 在审计报告日之前,对于第一时段期后事项,注册会计师负有“主动识别”责任,即应实施必要的审计程序以发现、确认和处理存在的期后事项。在审计报告日之后,财务报表报出日之前,对于第二时段期后事项,注册会计师负有“被动识别”责任,即注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问来发现此类事项,只是应对其知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。对于财务报表报出日后的期后事项,即第三时段期后事项,注册会计师则没有义务识别。