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淮河公司为 般纳税人，适用的增值税率为17%。有关资料如下：(1)20×6年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付分包工程款615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其他相关税费。(2)20×6年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。(3)20×7年末，
题目
淮河公司为 般纳税人，适用的增值税率为17%。有关资料如下：
(1)20×6年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付分包工程款615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其他相关税费。
(2)20×6年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
(3)20×7年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。
(4)20×8年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
(5)20×8年5月1日，以出包方式进行改扩建．预付工程款1500万元，均通过银行结算。
(6)20×8年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。
(7)20×8年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。
(8)20×8年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。
要求：
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
(2)计算20×6年折旧额并编制会计分录。
(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额。
(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录。
(6)计算20×8年应计提的折旧额。
相似考题
参考答案和解析
【答案】
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录：
①支付设备价款、增值税、运输费等：
借：在建工程－安装工程
(3900+663+125.29)4688.29
贷：银行存款 4688.29
②领用原材料：
借：在建工程－安装工程424.71
贷：原材料 363
应交税费－应交增值税(进项税额转出)
61.71
③支付分包工程款：
借：在建工程－安装工程 615
贷：银行存款 615
④支付安装工人薪酬：
借：在建工程－安装工程 72
贷：应付职工薪酬 72
借：应付职工薪酬 72
贷：银行存款 72
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产
(4688.29+424.71+615+72)5800
贷：在建工程 5800
(2)计算20x6年折旧额并编制会计分录：
20×6年折旧额=(5800－200)÷10×3/12=140(万元)
借：制造费用 140
贷：累计折日 140
(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录：
20×7年折旧额=(5800－200)÷10=560(万元)
20×7年应计提的固定资产减值准备=(5800－140－560)－4500=600(万元)
借：资产减值损失 600
贷：固定资产减值准备 600
(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额：
20×8年折旧额=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(万元)
(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录：
借：在建工程4340
累计折旧(140+560+160)860
固定资产减值准备 600
贷：固定资产 5800
借：预付账款 1500
贷：银行存款 1500
借：在建工程 1560
贷：银行存款 60
预付账款 1500
借：在建工程 200
贷：银行存款 200
借：银行存款 100
贷：在建工程 100
借：固定资产 6000
贷：在建工程 6000
(6)计算20×8年应计提的折旧额：
20×8年应计提的折旧额=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(万元)
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第1题：
甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%。2×17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元（不含税），以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（ ）万元。A.101.78
B.117
C.102
D.119答案：C解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。甲公司购入该机器设备的成本=100+2=102（万元）。 -
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（ ）万元。A.101.86
B.117
C.102
D.119答案：C解析：增值税属于价外税，是可以抵扣的，不应计入固定资产的入账价值中，所以甲公司购入该机器设备的成本=100+2=102（万元）。 -
第3题：
自2017年7月1日起，我国简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，当前一般纳税人适用税率为17%、11%、6%、0%四挡。
本次调整的是增值税适用税率。而不是增值税抵扣率;生产销售适用11％税率货物的农产品深加工企业自非农业生产者（一般纳税人）处购入的农产品，取得的增值税专用发票，按照11％抵扣率凭票抵扣;生产销售适用17％税率货物的农产品深加工企业自农业生产者处购入的农产品，取得的农产品收购发票和销售发票，仍按照13％抵扣率计算抵扣 -
第4题：
某增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为16%，2×17年1月1日购入一台需要安装的生产设备，购买价款为500万元（不含增值税）。安装期间耗用库存材料50万元，对应的增值税税额为8万元；支付安装工人工资36万元。2×17年3月1日该设备建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。A.94.5
B.86
C.594.5
D.586答案：D解析：该生产设备的入账价值=500+50+36=586（万元）。 -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，应付A公司账款80万元，2009年12月甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备的购入时间为2009年1月，账面原价为100万元，已计提折旧22万元，其公允价值为50万元，甲公司该债务重组利得为（ ）万元。A.30
B.21.5
C.2
D.28答案：B解析：债务重组利得＝80－50×（1＋17%）＝21.5（万元）。 -
第6题：
【简答题】2019年1月1日,甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税税额为34 000元,支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费40 000元,税率17%,增值税税额6 800元。假设甲公司为小规模纳税人,进项税额不得从销项税额中抵扣,应计入固定资产成本核算。甲公司应编制如下会计分录:
B