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注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括（　　）。 A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B.直接向监管机构报告 C.评价对审计意见的影响 D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

题目
注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括（　　）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.评价对审计意见的影响
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
相似考题

1.（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性

2.在实施审计过程中，A注册会计师发现x公司财务经理贪污0．5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（ ）。A．重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B．直接向X公司监管机构报告C．尽早向X公司治理层报告D．重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

3.注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污6万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括（　　）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B.直接向监管机构报告 C.评价对审计意见的影响 D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

4.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计完成阶段，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计差异，针对该项审计差异，A注册会计师应当首先采取的措施是（ ）。 A．建议被审计单位进行调整 B．对甲公司财务报表进行调整 C．与甲公司治理层进行沟通 D．出具非无保留意见审计报告

更多“注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括（　　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()。
    A:就审计范围与甲公司管理层沟通
    B:获取甲公司管理层声明书
    C:就审计责任与甲公司治理层沟通
    D:评价项目组成员的独立性

    答案：D
    解析：
    本题考查的是“初步业务活动”知识点。注册会计师在按照规定开展初步业务活动时，应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要求，也是质量控制的关键。根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求，注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。所以选项D正确。
    本题考查的是“总体审计策略与具体审计计划”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。很明显，选项C符合要求。选项ABD都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符。
    本题考查的是“制定总体审计策略应当考虑的因素”知识点。注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理地安排审计范围、时间和方向。选项C是最佳答案，其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。
    本题考查的是“制定具体审计计划应当考虑的内容”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务，注册会计师在制定具体审计计划时，更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容，因此四个选项中BCD三项都是制定总体审计策略时应考虑的内容，A选项是执行具体审计计划时应考虑的内容。
    本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在，应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理地确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平，所以选项B正确。

  • 第2题：

    G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有( )
    A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
    B.直接向监管机构报告
    C.尽早向庚公司治理层报告
    D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性


    答案：A,C,D
    解析：
    本题考查的知识点是“发现管理层舞弊对审计工作的影响”，注册会计师如果发现错报涉及较高级别的管理层，应当采取以下措施：①重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；②重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。所以选项ACD为正确答案。

  • 第3题：

    A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要采取适当措施的有（　　）。

    A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报
    B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
    C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
    D.甲公司在2019年度财务报表公布后，出售了占其2019年度合并净利润30%的一家子公司

    答案：A,C
    解析：
    对于财务报表公布后的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项AC同时满足这两个条件。

  • 第4题：

    A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）

    • A、与甲公司管理层讨论如何处理
    • B、采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
    • C、提请甲公司管理层修改财务报表
    • D、重新出具审计报告

    正确答案:A,B,C,D

  • 第5题：

    问答题
    A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。甲公司持有乙公司40%的股权，2019年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。乙公司2019年度财务报表由组成部分注册会计师审计。　　要求：　　（1）乙公司是否属于重要组成部分？请简要说明理由。　　（2）如果A和B注册会计师拟参与组成部分注册会计师对乙公司的风险评估程序，指出通常应当实施哪些审计程序？

    正确答案：
    (1)乙公司属于重要组成部分。重要组成部分,是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:①单个组成部分对集团具有财务重大性;②由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。因为2019年度确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%,乙公司对甲公司而言具有财务重大性。
    (2)集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括:
    ①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
    ②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
    ③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    多选题
    A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（　）
    A

    按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失

    B

    A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

    C

    A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失

    D

    防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任


    正确答案： A,D
    解析： 【答案解析】：选项AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应当选择。选项B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，选项B正确。运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项C错误。注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可信赖程度，他不是财务报表的保证人。由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来。同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

  • 第7题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下（　　）审计程序。
    A

    检查内部审计人员已经检查过的项目

    B

    检查内部审计人员其他类似项目

    C

    评价内部审计人员的专长和独立性

    D

    观察内部审计人员正在实施的程序


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。

  • 第8题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。针对2014年3月16日发现的事实，甲公司管理层修改了2013年度财务报表，A注册会计师采取的以下措施中不恰当的是（）。
    A

    在针对甲公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年财务报表的原因

    B

    A注册会计师应当实施必要的审计程序

    C

    A注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

    D

    A注册会计师针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告


    正确答案： C
    解析： 选项A错误，甲公司修改了2013年的财务报表，注册会计师应当在2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，而不是在2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。

  • 第9题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（　　）。
    A

    与甲公司管理层讨论如何处理

    B

    采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

    C

    提请甲公司管理层修改财务报表

    D

    重新出具审计报告


    正确答案： D,B
    解析：
    注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

  • 第10题：

    问答题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

    正确答案：
    A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排的事项包括:
    (1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;
    (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;
    (3)在审计中对重要性概念的运用。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师在执行下列（　　）工作中可能需要利用专家的工作。
    A

    了解甲公司及其环境

    B

    识别、评估甲公司2019年财务报表重大错报风险

    C

    针对评估的甲公司2019年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

    D

    在对甲公司2019年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性


    正确答案： D,B
    解析：
    注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；④针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；⑤在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

  • 第12题：

    多选题
    甲公司2018年度的财务报表审计由A注册会计师完成并出具了审计报告；2019年的中期财务报表由B注册会计师进行审阅并出具了审阅报告；2019年度的财务报表委托C注册会计师审计，由于与甲公司管理层出现重大的意见分歧，C注册会计师辞去了甲公司2019年的年报审计工作，甲公司又委托D注册会计师审计，D注册会计师经过初步业务活动，认为审计风险较大，拒绝接受委托，现甲公司拟委托E注册会计进行审计。那么，对于E注册会计师采说，他的前任注册会计师可能是（　　）。
    A

    A注册会计师

    B

    B注册会计师

    C

    C注册会计师

    D

    D注册会计师


    正确答案： D,B
    解析：
    前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。B项，前后任注册会计师仅限于审计业务，B注册会计师从事的是审阅业务，不包含在内；D项，未接受委托的不属于前任注册会计师。

  • 第13题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。
    A:甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
    B:甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
    C:注册会计师发现管理层的舞弊行为
    D:注册会计师实施的具体审计程序的性质

    答案：D
    解析：
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。注册会计师在计划审计范围和时间时，应当与公司治理层进行沟通，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
    本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
    本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是()。
    A:识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
    B:评价甲公司会计估计的合理性
    C:与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
    D:向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

    答案：C
    解析：
    本题考查的是“初步业务活动”知识点。注册会计师在按照规定开展初步业务活动时，应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要求，也是质量控制的关键。根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求，注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。所以选项D正确。
    本题考查的是“总体审计策略与具体审计计划”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。很明显，选项C符合要求。选项ABD都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符。
    本题考查的是“制定总体审计策略应当考虑的因素”知识点。注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理地安排审计范围、时间和方向。选项C是最佳答案，其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。
    本题考查的是“制定具体审计计划应当考虑的内容”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务，注册会计师在制定具体审计计划时，更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容，因此四个选项中BCD三项都是制定总体审计策略时应考虑的内容，A选项是执行具体审计计划时应考虑的内容。
    本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在，应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理地确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平，所以选项B正确。

  • 第15题：

    注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下，注册会计师应当实施控制测试？


    正确答案: 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
    ①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
    ②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第16题：

    多选题
    ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2019年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2019年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下（　　）应对措施，则不被视为违反诚信原则。
    A

    要求甲公司管理层修改有问题信息

    B

    要求甲公司管理层调整财务报表

    C

    在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告

    D

    甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告


    正确答案： D,A
    解析：
    甲公司存在虚假销售属于财务报表的特别风险事项，会导致财务报表存在重大错报，注册会计师在提请被审计单位管理层调整和披露后应当运用重要性原则考虑错报事项对财务报表的影响程度及审计报告意见类型，当被审计单位接受修改则可以出具标准审计报告，若被审计单位拒绝接受注册会计师的建议，则应当考虑该事项对财务报表的影响出具相应的审计意见。D项，注册会计师对错报事项不进行重要性的判断和评估直接出具否定意见审计报告不恰当。

  • 第17题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（　　）。
    A

    与甲公司管理层讨论如何处理

    B

    采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

    C

    提请甲公司管理层修改财务报表

    D

    重新出具审计报告


    正确答案： A,B
    解析：
    注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如：注册会计师可以利用证券传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。

  • 第18题：

    单选题
    下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（　　）。
    A

    事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事

    B

    事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2019年度财务报表的同时，负责对其2019年度财务报表进行审计

    C

    事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2019年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2019年度财务报表进行审计

    D

    事务所承接了丁公司（上市公司）2019年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2020年度预测性财务信息的审核业务


    正确答案： D
    解析：
    A项，在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响；B项，尽管注册会计师F提供非鉴证业务的客户为非上市公司，但自己编制的财务报表自己审，仍会产生自我评价对独立性的不利影响；C项，会计师事务所不能为公众利益实体编制财务报表的同时又对财务报表进行审计。

  • 第19题：

    问答题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项包括哪些?

    正确答案：
    A注册会计师直接与治理层沟通的事项包括:
    (1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;
    (2)计划的审计范围和时间安排;
    (3)审计工作中发现的重大问题;
    (4)注册会计师的独立性;
    (5)补充事项。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（　　）。
    A

    就审计范围与甲公司管理层沟通

    B

    获取甲公司管理层声明书

    C

    就审计责任与甲公司治理层沟通

    D

    评价项目组成员的独立性


    正确答案： D
    解析：
    初步业务活动的内容主要包括三个方面：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；②评价遵守相关职业道德要求的情况；③就审计业务约定条款达成一致意见。D项的内容属于“评价遵守相关职业道德要求的情况”。ABC三项均属于审计业务开始后需要沟通的事项。

  • 第21题：

    单选题
    甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。
    A

    提请被审计单位告知前任注册会计师

    B

    要求被审计单位安排三方会谈

    C

    直接与前任注册会计师进行沟通

    D

    根据专业判断提请A公司调整上期报表


    正确答案： C
    解析： 选项A是首要程序；选项B是可供选择的后续程序；选项D违反职业道德。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日，财务报表报出日为2020年3月20日。如果针对2020年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2019年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（　　）。
    A

    实施必要的审计程序

    B

    复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况

    C

    针对修改后的2019年度财务报表出具新的审计报告

    D

    在针对乙公司2020年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2019年度财务报表的原因


    正确答案： A,D
    解析：
    针对第三时期期后事项，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；④在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。需要提醒的是，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。D项，对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2019年度的审计报告中增加强调事项段。

  • 第23题：

    问答题
    ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2020年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：　　（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。　　（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2019年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。　　（3）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。　　（4）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。　　要求：　　假定上述第（1）、（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案：
    (1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通:向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷,以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
    (2)不恰当。除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外,可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据。
    (3)不恰当。与治理层的沟通不应包括具体审计程序的性质和时间安排,可能因这些程序易于被管理层事先预见而降低其有效性。
    (4)不恰当。对于值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当以书面形式向管理层正式通报。
    解析： 暂无解析

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